Unelte utilizator
Bara de navigare
Reguli de notificare şi intrarea/ieşirea în/din TVA la încasare
Obligaţiile de notificare a organelor fiscale, precum şi intrarea/ieşirea în/din sistem trebuie exercitate în diverse situaţii. Pentru aplicarea lor cât mai corectă, le-am sintetizat în tabelul de mai jos, în baza:
- art. 156/3 (10)-(13), art.II (1) şi (2) din 1.), modificate de OG 8/2013
- prevederilor din Norme (3.),
- exemplelor din Ghid (4.).
Conform Normei (3.), pct.16/2 alin.(4):
„Cifra de afaceri“ nu înseamnă rulajul contului 70, ci se cumulează rd. 01 la 04+09 la 11+13+14+16 din D300! Vom prescurta mai jos cu CA.
Contează numai operaţiunile realizate în perioadele în care firma a fost înregistrată în scopuri de TVA.
Referirile la legislaţie se fac la aliniatele pct.16/2 din Norme:
| Exemple de situaţii | Notificare până la: | Se modifică starea: |
|---|---|---|
| 1.Înregistrat în scopuri de TVA înainte de 01.10.12 şi în perioada 01.10.11-30.09.12 C<2.250.000 lei, indiferent de CA din trim.IV 2012.-cf. II.(5) | 25.10.2012 | Intră în TVAI la: 01.01.13 |
| 2.Înregistrat în scopuri de TVA în trim.IV 2012 şi CA din 2012 de după înregistrare < 2.250.000 lei -cf.II.(6) | 25.01.2013 | Intră în TVAI la: 01.02.13 dacă L(* 01.04.13 dacă T(* |
| 3.În 2013 CA<2.250.000 lei şi a aplicat TVAI - art.156/3 (11) | NU TREBUIE | NU SE MODIFICĂ |
| 4.Înregistrat în scopuri de TVA în ian. 2013 până când CA<2.250.000 lei - cf.alin.(8) (e valabil şi pentru alte luni) | DIN OFICIU | Intră în TVAI la: 01.02.13 dacă L(* 01.04.13 dacă T(* |
| 5.De ex. în per.01.01.13-30.04.13 CA >2.250.000 lei şi a aplicat TVAI - cf.156/3(9) şi (10) | 25.05.13 25.07.13 | Iese din TVAI: 01.06.13 dacă L(* 01.09.13 dacă T(* |
| 6.În perioada 01.01.14-31.12.14 CA <2.250.000 lei şi nu aplicat TVAI - cf.156/3(10)1. | 25.01.15 | Intră în TVAI: 01.02.15 dacă L(* 01.04.15 dacă T(* |
(* - L - plătitor lunar, T - plătitor trimestrial
7. Dacă nu se depune notificarea la termenul prevăzut, sunt prevăzute următoarele reguli în Codul fiscal la art.156/3 (11)-(12):
- a)
Persoana care trebuia să aplice TVAI şi nu a depus notificarea (în anul precedent nu a aplicat TVAI, dar cifra de afaceri a fost sub plafon) se va înregistra din oficiu.
Între data de la care trebuia să aplice şi data înregistrării în Registru:- se deduce TVA la plată
- se colectează TVA la încasare
- cei care nu aplică TVAI şi fac achiziţii de la aceste persoane deduc TVA la data facturii, până la data înregistrării acestora în Registru.
- b)
Persoana care a aplicat TVAI, a depăşit plafonul în cursul anului şi nu a depus notificarea, se va radia din oficiu.
Între data de la care trebuia să nu mai aplice şi data radierii din Registru:- se deduce TVA la data facturii
- se colectează TVA la data facturii
- cei care nu aplică TVAI şi fac achiziţii de la aceste persoane deduc TVA la data plăţii, până la data radierii acestora din Registru.
8. Persoanele care au aplicat TVAI şi codul lor de înregistrare TVA a fost anulat trebuie să depună o declaraţie privind taxa colectată ce trebuie plătită până la data de 25 a lunii următoare celei în care a devenit exigibilitatea pentru:
- livrări/achiziţii a căror exigibilitate intervine în perioada în care nu mai au un cod valabil de TVA,
- livrări efectuate în sistemul TVAI înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA, a căror exigibilitate intervine în perioada în care nu mai au un cod valabil de TVA - art.156/3 (10), (10/1).
9. Dacă persoana nu trebuia să aplice TVAI, dar a fost înregistrată dintr-o eroare în Registru de organele fiscale, până la radiere:
- se colectează/deduce TVA după regulile generale, dar nu este sancţionată dacă a aplicat regulile celor care aplică TVAI
- cei care nu aplică TVAI şi fac achiziţii de la aceste persoane pot deduce TVA la data facturii, indiferent de regimul aplicat de furnizor - art.156/3 (11/1)
10.Dacă persoana trebuia să aplice TVAI, dar a fost radiată dintr-o eroare din Registru de organele fiscale, până la înregistrare:
- se colectează/deduce TVA după regulile TVAI
- cei care nu aplică TVAI şi fac achiziţii de la aceste persoane pot deduce TVA la data facturii, indiferent de regimul aplicat de furnizor - art.156/3 (12/1)
