Reglementări

1.) Legea 141/25.07.25 privind unele măsuri fiscal-bugetare (MO 699/25.07.25)

2.) Ordinul 2131/09.09.25 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” (MO 826/08.09.25)

3.) Ordinul 2194/11.09.25 pentru modificarea Ordinului 3769/2015 privind declararea livrărilor/prestărilor și achizițiilor efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA și pentru aprobarea modelului și conținutului declarației informative privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA (MO 852/17.09.25)

4.) OG 22/28.08.25 pentru modificarea și completarea Legii 227/2015 privind Codul fiscal (MO 806/29.08.25)

5.) Ordinul 2351/07.10.25 privind modificarea anexei la Ordinul 3775/2024 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA” (MO 942/13.10.25)

6.) Ordinul 2394/25 privind modificarea anexei nr. 1 la Ordinul 6234/2024 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului „Notificare de conformare RO e-TVA”, precum și a procedurii de transmitere a notificării (MO 977/23.10.25)

Cotele TVA

În baza Legii 141/25 (1.) de la 1 august 2025 se aplică următoarele cote TVA:

• cota standard - 21%
• cota redusă - 11%.

Astfel, de la această dată cotele de 19%, 9% şi 5% se aplică pentru documentele emise în perioade precedente, recepţionate începând cu luna august 2025 sau în cazuri speciale, cum sunt regularizarea avansurilor, stornarea unor vânzări din perioade precedente, corecţii etc.

Plătitorii trimestriali se află şi ei într-o situaţie specială, în sensul că în trim.3 sunt aplicabile cote diferite pentru luna iulie, respectiv august şi septembrie.

Plafonul pentru întreprinderi mici

Pct.11 din OG 22/25 (MO 806/29.08.25) modifică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici. Astfel, plafonul pentru neplătitorii de TVA creşte la 395.000 lei.

O altă noutate este, că la depăşirea acestui plafon, trebuie solicitată imediat înregistrarea ca plătitor de TVA, iar începând cu operaţiunea cu care se depăşeşte plafon, operaţiunile devin taxabile imediat, chiar dacă sunt în mijlocul unei perioade.

Este reformulată şi modalitatea de calcul al cifrei de afaceri:

Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv taxa în situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f), cu locul în România. Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri prevăzută la alin. (1) livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, și cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă.

S-au eliminat din definiţia de mai sus operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b).

Notificare e-TVA

Art.V din OG 22/25 stabileşte, că obligativitatea răspunsului la Notificare în cazul diferenţelor semnificative se amână până la 31.12.2025. Nu se vor aplica amenzi în această perioadă şi lipsa răspunsului nu se va lua în considerare la indicatorii de risc fiscal.

Jurnalele TVA au fost adaptate noului model de decont TVA, în care trebuie însumate operaţiunile pe fiecare cotă. Ecranul arată cota aplicabilă pentru documentul în cauză, deci arată cota de 21% sau 19% la cota standard, 11% sau 9% la cota redusă şi 5% dacă este cazul.

Mai ales în prima lună este recomandată confruntarea datelor din jurnale cu Declaraţia 300. Pentru acest lucru, utilizaţi lista Jurnal/decont TVA, unde subtotalurile trebuie să arate sumele din D300 pe rândurile corespunzătoare.

În D300 s-au inserat o serie de rânduri noi pentru livrări, pe cote:

• 09 Livrari de B si PS, taxabile cu cota 21%
• 09.1 Livrari de B si PS, taxabile cu cota 19%
• 10 Livrari de B si PS, taxabile cu cota 11%
• 10.1 Livrari de B si PS, taxabile cu cota 9%-exc.rd.11
• 11 Livrari de B taxabile cu cota 9%-art.III(locuinte)
• 11.1 Livrari de B si PS, taxabile cu cota 5%

Astfel, în lista Jurnal vanzari/decont TVA vom avea 2 subtotaluri pentru vânzări:

• Total 09-10-Livrari de B si PS, taxabile 21,11%
• Total 09.1-11.1 -Livrari de B si PS, taxabile 19,9,5%.

Conţinut coloane:

• Exigibil AS va conţine:
  • baza şi TVA 21% pentru rândurile care fac parte din Total 09-10
  • baza şi TVA 19% pentru rândurile care fac parte din Total 09.1-11.1
• Exigibil AR va conţine:
  • baza şi TVA 11% pentru rândurile care fac parte din Total 09-10
  • baza şi TVA 9% pentru rândurile care fac parte din Total 09.1-11.1
• Exigibil AP va conţine:
  • baza şi TVA 5% pentru rândurile care fac parte din Total 09.1-11.1

Cele mai multe situaţii cu cote mixte se rezolvă automat la extragere.

În unele situaţii mai complexe, programul semnalează erori. De exemplu, la TFAC 250007 din baza de date demonstrativă este semnalat la extragerea jurnalului:

• Eroare calcul TVA cota redusa

Aceasta este o factură de retur al unor mărfuri, o parte cu 9% (fiind livrare din iulie), cealaltă parte cu 11%. Putem vizualiza datele pe fereastra Document vânzare/cote, care le defalcă corect.

În acest caz, pe document există şi o poziţie cu cota veche de 9%, deci ar trebui să ajungă pe rândul 16.2 Regularizări TVA colectat. Acest lucru se poate verifica pe fereastra Corespondenţe D300. Programul pune la cota standard rândul 09 (cota 21%), pe care recomandăm ca utilizatorul s-o modifice manual în 16.2, astfel ca factura să ajungă în subtotalul de regularizări, care nu trebuie defalcat pe mai multe rânduri pe cote. La fiecare cod D300 se poate apela cu F1 fereastra de ajutor cu denumirea rândurilor din D300.

În urma modificării de mai sus, se modifică şi câmpul Cod subtotal listă, care de fapt indică subtotalul în care se va include factura şi astfel şi rândul din D300 în care va ajunge informaţia.

Pentru achiziţii avem în D300 rândurile:

• 24 Achizitii B si S, taxabile cu cota 21%
• 24.1 Achizitii B si S, taxabile cu cota 19%
• 25 Achizitii B si S, taxabile cu cota 11%
• 25.1 Achizitii B si S, taxabile cu cota 9%
• 26 Achizitii B si S, taxabile cu cota 5%

Astfel, în lista Jurnal cumparari/decont TVA vom avea 2 subtotaluri pentru achiziţii:

• Total 24-25 -Achizitii B si S, taxabile 21,11%
• Total 24.1-26 -Achizitii B si S, taxabile 19,9,5%.

Interpretarea sumelor pe cote/coloane este identică cu cea pentru livrări.

Un exemplu de situaţie în care utilizatorul poate să intervină este când din cauza rotunjirilor la cursul valtar avem o diferenţă semnificativă, dar acceptabilă. Aici, utilizatorul poate să modifice manual BAZA RD pe suma din Document: baza (total document), astfel diferenţa de 1,20 lei o să dispară:

Desigur, dacă sunt diferenţe mai semnificative, trebuie verificată recepţia, dacă s-a introdus totul corect.

Reamintim, că în cazul recepţiilor de cheltuieli fără rânduri, recomandăm să fie introduse date pentru o singură cotă pe acelaşi document de recepţie. Alfel, programul nu va şti să determine corect cota aplicabilă şi o să apară diferenţe. În acest caz va trebui ca utilizatorul să defalce manual sumele în jurnalul de cumpărări, dar sa ajusteze şi rândurile în care vor ajunge sumele respective. Exemplu: NIRI 25C008 din demo.

Arhivă jurnale TVA

Înainte de rularea upgradeului creaţi o copie de arhivă astfel încât, dacă se va impune să puteţi executa D394 pentru perioade anterioare, adică începând cu 2025.07/2025.T2. De preferat să creaţi copia în Întreţinere baze de date cu copiere bază de date, pentru ca să fie modificabilă.

Nou model de formular

În noul model, există acum rânduri distincte pentru cotele 21%, 19%, 11%, 9%, 5% atât pentru livrări, cât şi pentru achiziţii, cum s-a arătat mai sus.

Pe cele 5 cote sunt defalcate şi rândurile 12 şi 27, care conţin operaţiunile cu măsuri de simplificare (taxare inversă).

Cifra de afaceri

În fişierul Declaraţia 300 se calculează şi o cifră de afaceri pentru a ajuta la urmărirea plafonului de plătitor de TVA. Aceasta este calculată acum pe baza decontului TVA actualizat. Nu se mai include rândul 03.2, în baza celor descrise în cap. 1.

La acest moment, formula de calcul este suma rândurilor 01 ,02 ,03.1 ,03.3 ,03.4 ,04 ,09 ,09.1 ,10 ,10.1 ,11 ,11.1 ,13 ,14 ,16 ,17 ,18. Solicitaţi modificarea formulei, dacă interpretaţi altfel.

Din cifra de afaceri calculată se mai scad livrările de active fixe corporale și cesiunea/transferul de active necorporale.

La trecerea la perioadă nouă, cifra de afaceri calculată este memorată în Perioade.

Lista de comparare

Reamintim, că din Declaraţia 300 se poate lansa lista Comparare 300-contare,394T,390. Lista a fost completată cu noi rânduri pentru excepţii, de exemplu:

• TVA plătit în vamă la pct. b2
• corecţii la pct. c2/3.

Fişierul Declaraţia 394 nu este finalizat la data livrării upgradeului, deci ignoraţi dacă există diferente la pct. c1… c4. Celelalte diferenţe trebuie să fie nesemnificative, dacă s-a lucrat corect.

Corespondenţe TVA

Efectuaţi Recalcul după upgrade

Au apărut noi ferestre pentru cote:

Fişierul nu este înlocuit integral pentru a păstra eventualele personalizări. În acest caz însă, datele rezultate după upgrade trebuie verificate.

În documentaţia completă a fost actualizat tabelul pentru Cod operaţie TVA recomandat pentru operaţiunile mai frecvente.

Alte fişiere actualizate

S-au mai actualizat conform noilor rânduri din D300:

• Coloane jurnale TVA
• Rânduri D300 primare

Ordinul 2194/25 (3.) a fost publicat pe 17 septembrie în Monitorul Oficial.

Declaraţia este livrată prin update-ul hMARFT V4.HD2.

Prin structura informatică, în modelul declaraţiei au fost introduse câmpuri distincte pentru cotele de 21% şi 11%, pe lângă cele existente.

Toate listele au fost reproiectate, astfel să cuprindă necesarul de informaţii.

Modul de operare a rămas neschimbat.

Verificaţi prin sondaj datele din declaraţie. De exemplu, puteţi filtra documentele intrate/ieşite în luna august, căutaţi subtotalurile în D394 după tipul operaţiei (de ex. L, A+C) etc. Verificaţi suma TVA.

Noul model al Decontului precompletat e-TVA este prevăzut de Ordinul 2351/25 (5.). Acesta este actualizat în hMARFT de update-ul hMARFT V4.HD5.

OG 22/25 (4.) suspendă aplicarea amenzilor pentru netransmiterea răspunsului la Notificare până la 31.12.25.

În Ordinul 2394/25 (6.) a apărut noul model al Notificării

P300 nu ia în considerare regularizările din D300, de aceea, mai ales în luna august trebuie verificat, că:

cotele 21+19+11+9+5 din P300 = cotele 21+19+11+9+5+regularizări din D300

atât în cazul TVA colectat, cât şi în cazul TVA deductibil.