Reglementări

1.) OUG 116/14.12.2023 privind unele măsuri pentru gestionarea şi evidenţierea veniturilor curente ale bugetului public prin implementarea unor proiecte de digitalizare (MO 1138/15.12.2023), modificată şi completată de:

• OUG 87/28.06.2024 (MO 608/28.06.2024)
• aprobată de: Legea 7/17.01.2025 (MO 47/20.01.2025)

2.) OUG 70/21.06.2024 privind unele măsuri de implementare şi utilizare a decontului precompletat RO e-TVA şi valorificarea datelor şi informaţiilor prin implementarea unui sistem de guvernanţă specific, precum şi alte măsuri fiscale (MO 582/21.06.2024), modificată şi completată de:

• OUG 87/28.06.2024 (MO 608/08.06.2024)
• OUG 138/04.12.2024 (MO 1222/05.12.2024)

3.) Ordinul 3775/18.07.2024 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA“ (MO 726/24.07.2024)

4.) Ordinul 6234/29.08.2024 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Notificare de conformare RO e-TVA“, precum şi a procedurii de transmitere a notificării (MO 887/03.09.2024)

5.) Broșură privind Decontul precompletat RO e-TVA destinat persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA din 27.02.2025 - descărcabilă de la ANAF

a) Sistemul naţional RO e-TVA

OUG 116/2023 (1.) a introdus o serie de module electronice:

• RO e-Factură
• RO e-Case de marcat electronice
• RO e-Sigiliu
• RO e-Transport
• RO e-TVA.

Scopul sistemului informatic naţional RO e-TVA este de a precompleta informaţii privind operaţiunile impozabile în deconturile de TVA şi de a le pune la dispoziţia persoanelor impozabile prin intermediul Spaţiului privat virtual.

Informaţiile din deconturile de TVA se precompletează, în sistemul informatic, pentru fiecare perioadă de raportare, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată. Deconturile precompletate se pun la dispoziţia persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice.

În practică, decontul „precompletat“ este de fapt un decont „postcompletat“, deoarece în SPV se regăseşte, de exemplu în data 5 iunie formularul P300 pentru luna aprilie!

OUG 70/2024 (2.) precizează, că Decontul precompletat RO e-TVA conţine date şi informaţii privind operaţiunile economice declarate de către persoanele impozabile şi transmise în sistemele informatice ale Ministerului Finanţelor şi ANAF, respectiv:

• RO e-Factură
• RO e-Transport
• RO e-Sigiliu
• RO e-SAF-T
• RO e-Case de marcat electronice
• sistemul informatic integrat vamal
• alte sisteme informatice ale MFP.

Sistemul naţional RO e-TVA a fost implementat începând cu 1 august 2024, pentru datele din luna iulie 2024.

După primirea decontului precompletat contribuabilii trebuie să verifice datele incluse în acesta.

ANAF trimite o Notificare dacă se identifică diferenţe semnificative între D300 şi P300, ceea ce înseamnă:

• minimum 20% şi
• valoare absolută de minimum 5000 lei
  între valorile TVA din fiecare din rândurile celor 2 documente.

Pragurile de mai sus nu se aplică pentru rândurile de regularizări.

Dacă s-au identificat diferenţe semnificative (deci contribuabilul a primit Notificare), el trebuie să transmită un răspuns (nu are format standardizat) în termen de 20 zile de la data primirii notificării.

Diferenţele se referă la col. TVA din D300 sau Valoare, dar numai în cazul în care nu există obligaţia de completare a TVA în D300.

Pe baza analizei de risc, ANAF poate să trimită Notificare şi pentru diferenţe sub pragul de semnificaţie.

„Notificarea de conformare RO e-TVA“ nu se ia în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, până la data de 1 iulie 2025.

Prevederile privind obligativitatea răspunsului la Notificare, stabilirea indicatorilor de risc fiscal de către ANAF, aplicarea contravenţiilor intră în vigoare:

• de la 1 iulie 2025 pentru regim normal de TVA
• de la 1 august pentru cei care aplică TVA la încasare.

Netransmiterea Notificării de conformare constituie contravenţie pentru care se aplică amenzi:

• 5000-10000 lei pentru contribuabili mari
• 2500-5000 lei pentru contribuabili mijlocii
• 1000-2500 lei pentru contribuabili mici.

Selectarea persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale sau controlului antifraudă se realizează în funcţie de nivelul riscului fiscal stabilit pe baza analizei de risc.

Netransmiterea răspunsului poate fi un criteriu de risc şi în cazul rambursărilor de TVA.

Obligaţii persoane impozabile:

• să verifice datele şi informaţiile din decontul precompletat RO e-TVA transmis prin mijloace electronice;
• să răspundă la „Notificarea de conformare RO e-TVA“
• să sesizeze orice erori tehnice care rezultă din implementarea decontului precompletat RO e-TVA.

Conform Broşurii (5.) transmiterea sesizărilor de natură tehnică se realizează prin intermediul Formularului de contact din Spațiul Privat Virtual, Secțiunea „Asistență tehnică servicii informatice“.

b) Decontul precompletat RO e-TVA

Ordinul 3775/2024 (3.) prevede modelul formularului de decont precompletat (cod P300).

Decontul precompletat conţine informaţii privind sursele de date utilizate pentru precompletare. Persoanele impozabile pot solicita electronic rapoarte privind datele şi informaţiile din sursele de date utilizate de ANAF.

Decontul precompletat nu scuteşte contribuabilii de depunerea Declaraţiei 300.

Formularul P300 conţine rânduri asemănătoare cu D300, în afară de rândurile în care se stabileşte TVA efectiv dedus, TVA de plată/de rambursat, casetele cu TVA neexigibil etc.

După rânduri sunt indicate şi sursele de date, dar din păcate aceste surse nu sunt detaliate suficient (de ex. informaţiile preluate din D394).

Vezi modelul de formular ...

c) Notificarea de conformare RO e-TVA

Ordinul 6234/2024 (4.) conţine modelul şi procedura de transmitere a Notificării de către ANAF.

Formularul conţine numai rândurile 9, 10 şi 11 (Livrări de bunuri şi prestări de servicii, pe cote) din D300 şi P300, respectiv P300 şi o coloană de diferenţe.

Formularul se transmite de către ANAF prin mijloace electronice până la data de 5 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală, în situaţia în care se identifică diferenţe semnificative.

În termen de 20 de zile de la data primirii notificării, persoana impozabilă are obligaţia să transmită ca răspuns la aceasta, prin mijloace electronice.

a) Generare date D300 în format complarabil

În Declaraţia 300-TVA lansaţi operaţia:

• Vizualizare D300 în XLS - datele din meniul Declaraţie 300-TVA se deschid în format Excel

b) Descărcare şi vizualizare date

După upgrade, în hMARFT/Declaraţia 300-TVA apar 2 operaţii noi:

• Descărcare e-TVA - descarcă P300 şi sursele datelor utilizate de ANAF. Detaliile sunt în format zip, dar se vor despacheta cu ajutorul acestei operaţii. Vom avea câte un pdf cu informaţii din:
  • …
• Vizualizare catalog e-TVA - se va deschide catalogul din DECL-OBL care conţine fişierele descărcate.

c) Compararea datelor

În catalogul e-TVA (P300 din DECL-OBL) se vor genera 2 fişiere Excel:

• P300DEC_CIF_aaaa_ll.XLSX
• P300DET_CIF_aaaa_ll.XLSX.

Fişierul P300DEC_CIF_aaaa_ll.XLSX - pe rânduri se preiau şi se compară datele din:

• Decontul de TVA D300 depus
• Decontul precompletat de către ANAF P300.

Dacă există diferenţe, acestea sunt evidenţiate în col. Diferenţă atât la bază, cât şi la TVA. Dacă sunt diferenţe, acestea apar în celule marcate cu roşu.

Pentru regăsirea rapidă a celulelor cu diferenţe, se pot introduce filtre (la butonul Sort&Filter) în toate coloanele situaţiei şi se lansează în col. Diferenţă, pe rând la bază şi TVA Filter by color. Se alege culoarea roşu deschis/roz din lista de culori care apare. Astfel, ne putem da seama repede, unde sunt diferenţe şi care este mărimea acestora. Dacă diferenţele sunt mici, ele provin din rotunjirea datelor la leu întreg. Putem reveni la aspectul iniţial cu Clear all.