Considerăm, că modificarea cotei TVA de la 19% la 9% sau invers nu afectează evidenţa necesară pentru comerţul cu amănuntul. Dacă evidenţa se ţine în hMARFA, se pot obţine suficiente informaţii pentru descărcarea gestiunii şi fără a deschide conturi analitice distincte pe cote TVA pt. 607, 707, 371, 371, 4428.2 etc.

Coeficientul k, adaosul şi TVA neexigibil aferente mărfurilor ieşite se pot calcula pe baza raportului Z al casei de marcat, care conţine baza şi TVA pe cote aferente vânzărilor.

Să luăm un exemplu în care neglijăm stocul iniţial, magazinul se aprovizionează cu marfă în valoare totală de 200 lei, din care 100 lei cu TVA de 19% şi 100 lei cu TVA de 9%. Considerăm, că se aplică un adaos mediu de 20% şi că se vinde 50% din stocul aferent fiecărei cote.

Presupunem, că nu se aplică TVA la încasare, unde conturile 4426,4427 ar fi înlocuite de 4428.36, respectiv 4428.37.

Pentru evidenţierea separată a veniturilor din comerţul cu amănuntul, introducem analiticul 707.03.

• Total RDB ct. 371.2 = 200+40+33.60=273.60
• Vânzări totale cf. raportului Z (BVINZ): (60+11.40)+(60+5.40)=136.80 lei
• Contare TVA cf. raportului Z (suma lunară TVA din BVINZ):

     4428.2 =  371.2     16.80 (=11.40+5.40)

          (Si 378 + Rc 378)                               0+40
 k = -------------------------------------------- = -------------------- = 0.1667
     (Si 371 - Si 4428.2) + (Rd 371 - Rc 4428.2)    (0+0)+(273.60-33.60)

• Adaos aferent mărfurilor ieşite = 0.1667 * 120 = 20 lei
• Contare adaos şi descărcarea gestiunii de mărfuri:

     378.2 = 371.2      20
     607   = 371.2     100   (=120-20)

• Sold 371.2 = 273.60-16.80-20-100 = 136.80 (=50% din 273.60 lei)

Pentru utilizatorii hBILANT livrăm situaţia actualizată:

L78 DESCARCARE GESTIUNE-COMERT CU AMANUNTUL-2 cote

Datele se extrag din contabilitate. Suma 4428.2 aferentă vânzărilor se va introduce manual, din contarea din hMARFA. Se obţine o situaţie, din care rezultă pentru exemplul de mai sus datele analitice şi următoarele înregistrări contabile:

Înregistrările se vor introduce manual în hCONT.