Cele descrise mai jos sunt valabile pentru D394 din anul 2023.

Partea introductivă şi de semnături

a) În partea introductivă trebuie bifat dacă plătitorul aplică:

• sistemul normal de TVA, sau
• sistemul TVA la încasare

Tot aici, trebuie comunicat dacă în perioada respectivă au fost/nu au fost efectuate operaţiuni, deci declaraţia se depune şi în situaţia în care nu s-au efectuat operaţiuni de natura celor de declarat!

Trebuie introdus şi codul CAEN al activităţii preponderente efectiv defăşurate în perioada de raportare (deci CAEN-ul poate să fie diferit de cel pentru activitatea de bază).

b) În partea de semnături, reprezentantul legal/fiscal/împuternicitul trebuie să precizeze obligatoriu, dacă este de acord, ca tranzacțiile aferente partenerilor din declaraţie să poată fi consultate de către partenerul în cauză prin intermediul aplicației puse la dispoziţie de ANAF.

Acordul trebuie dat în prima declaraţie depusă şi rămâne valabil pentru toate declaraţiile 394 pentru care există obligativitatea depunerii în anul fiscal, fără a avea posibilitatea schimbării opţiunii.

În cazul în care persoana impozabilă nu şi-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbării opţiunii în cursul anului. Astfel, persoana impozabilă va bifa în mod corespunzător căsuţa corespunzătoare schimbării opţiunii.

În situaţia în care persoana impozabilă nu şi-a exprimat acordul prin nicio declaraţie informativă depusă pe parcursul anului, aceasta nu va putea consulta datele înscrise de parteneri în declaraţiile 394 referitoare la tranzacţiile bilaterale, indiferent de opţiunea acestora.

Aici trebuie precizată şi persoana fizică/juridică care a întocmit declaraţia.

Cap. C, D, E, F au câte un „rezumat“, adică datele sunt centralizate după natura lor. La modul general, rezumatele conţin:

• numărul total de parteneri pentru fiecare categorie de operaţii
• livrări/achiziţii, după diverse criterii, defalcat pe:
  • număr de facturi - Ordinul 3769/15 prevede, că în situaţia în care în cuprinsul unei facturi emise/primite există operaţiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica „număr de facturi“ se vor înscrie:
    • valoarea 1 în dreptul operaţiunii cu valoarea cea mai mare a TVA
    • valoarea 0 pentru restul operaţiunilor
  • baza impozabilă
  • TVA pe cote.

Nu se cuprind operațiunile cu cota de 0%, în afara achizițiilor de la persoane neimpozabile.

Datele din rezumatele cap. C, D, E, F se detaliază centralizat pe parteneri, după diverse criterii particulare fiecărui capitol, pe care le vom prezenta în continuare.

Trebuie specificat, dacă firma este plătitoare de TVA. Codul CAEN principal va fi cel al activităţii preponderente, desfăşurate efectiv în perioada respectivă. Conform Ghidului D394, codul CAEN trebuie să fie identic cu cel din D300. Aici trebuie indicat şi dacă:

• au fost efectuate operaţiuni în perioada de raportare?
• au fost efectuate operaţiuni cu persoane afiliate?

Spre deosebire de alte declaraţii, aici se introduc datele reprezentantului fiscal, ale reprezentantului legal sau ale împuternicitului, după caz.

Acest capitol este asemănător vechiului model al declaraţiei 394 ca şi conţinut, dar:

• operaţiile se defalcă şi în funcţie de calitatea furnizorului/beneficiarului, deci dacă acesta aplică:

  • sistemul normal de TVA
  • TVA la încasare
  • TVA aferent livrărilor/achizițiilor se defalcă pe cote.

Documente incluse

Numai facturi. Nu se includ facturile simplificate.

Coduri şi conţinut:

C1) Rezumat

• L - livrări de către persoane care aplică:
  • sistemul normal de TVA
  • TVA la încasare
• LS - livrări în regimuri speciale de către persoane care aplică sistemul normal de TVA
• A - achiziţii de la persoane care aplică sistemul normal de TVA
• AI - achiziţii de la persoane care aplică TVA la încasare
• AS - achiziţii în regimuri speciale de la persoane care aplică sistemul normal de TVA
• V - livrări cu taxare inversă, defalcat pe fiecare categorie pentru care se aplică taxarea inversă, inclusiv telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC şi laptopuri, dacă valoarea lor fără TVA în factură >= 22.500 lei
• C - achiziţii cu taxare inversă, defalcat pe fiecare categorie pentru care se aplică taxarea inversă, inclusiv telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC şi laptopuri, dacă valoarea lor fără TVA în factură >= 22.500 lei

C2) Lista detaliată

În lista operațiunilor, toate codurile din Rezumat se vor detalia, centralizat pe fiecare partener. Se vor efectua toate defalcările de mai sus. La cereale se detaliază pe coduri NC.

Observaţii

• operațiunile cu taxare inversă se detaliază nu numai pe cereale, ci şi pe celelalte bunuri pentru care este obligatorie taxarea inversă. Vezi lista detaliată ...
  • în rezumat, la cereale şi plante tehnice se utilizează codul 21
  • în lista operațiunilor pe parteneri, se utilizează codurile NC detaliate, mai lungi
  • Ghid D394 pag.18: În situaţia în care se achiziţionează bunuri în vederea dezmembrării şi valorificării ulterioare ca deşeuri, operaţiunea se va înscrie în declaraţia 394, astfel:
    • achiziţia de bunuri se declară la cartuşele C - F, în funcţie de tipul partenerului;
    • livrarea de deşeuri - indiferent de natura acestora: feroase, neferoase, plastic, sticlă, etc. se declară numai la cartuşul C, tip operaţiune V.
• HG 159/16 precizează că dispozitivele cu circuite integrate sunt cele de la codul NC 8542, iar la pct.109 alin. (19), exemplifică şi situaţia în care se aplică taxarea inversă la telefoane mobile, laptopuri etc.
• partenerii afiliaţi nu sunt trataţi distinct în Normele de completare. Achiziţiile trebuie defalcate pe fiecare cotă de TVA de la „persoane impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare“. În relaţia cu persoane afiliate nu se poate aplica TVA la încasare (art.282 (6) din Codul fiscal), deci în hMARFA partenerii afiliaţi se vor iau în considerare cu sistem normal de TVA!

Parteneri

• întreprinderi mici, întreprinderi individuale, PFA-uri - neplătitoare de TVA
• instituţii, asociaţii, organizaţii etc.
• persoane fizice române sau străine

Ghid D394 pag.24.:

1. În cartuşul D se declară facturile emise/primite atât către/de la persoane fizice române/străine, cât şi persoane juridice române/străine neînregistrate în scopuri de TVA (care nu se înregistrează la cartuşele E şi F).

   1. Operaţiunile cu persoane juridice străine din state membre UE sau non - UE, pentru care nu există date de identificare şi nu se declară la cartuşele EF, se înscriu în cartuşul D.

Documente incluse

• facturi
• borderouri de achiziţii
• carnete de comercializare a produselor din sectorul agricol
• contracte (autoturisme, terenuri, clădiri, imobile, etc.)
• alte documente în relaţia cu persoane fizice

Prevederi referitoare la documente pentru unele operaţiuni cu persoane fizice ...

Coduri şi conţinut:

D1) Rezumat

• L - livrări de către persoane care aplică:
  • sistemul normal de TVA
  • TVA la încasare
• LS - livrări în regimuri speciale de către persoane care aplică sistemul normal de TVA
• N - achiziţii de la neplătitori - se centralizează după tipul de document furnizor. În Rezumat, începând cu trim.IV 2016 se include totalul facturilor emise către persoane fizice, indiferent de valoarea acestora.

D2) Lista detaliată

Cf. Normelor de completare, în lista de detaliu facturile emise către persoanele fizice se cuprind astfel:
- în trim.IV 2016 - numai facturile cu valoare individuală a operaţiunilor taxabile > 10.000 lei
- din 2017 - toate facturile emise.

În lista detaliată operațiile se centralizează pe parteneri.

Achiziţiile de la persoane fizice trebuie detaliate aici după natura bunurilor cumpărate. Vezi lista detaliată ... . După cum se observă din listă, pe ultimele poziţii avem alte bunuri şi servicii, deci practic toate achiziţiile de la persoane fizice trebuie declarate!

Date parteneri

În fomular sunt prevăzute:

• CIF, CUI, CNP sau NIF partener
  • Norme de completare: completarea CNP/NIF este obligatorie numai în situația în care persoana impozabilă îl colectează de la persoana fizică din facturi, contracte (de prestări servicii, de furnizare utilități, vânzări de bunuri mobile și imobile etc.); în lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele și adresa persoanei fizice.
  • Conform structurii informatice, CNP sau NIF nu sunt informaţii obligatorii, numai CIF sau CUI, dacă există.
• adresă partener (ţară, localitate, judeţ, stradă, nr., bloc, apartament, alte detalii adresă).
  • Norme de completare: La adresă se vor completa informațiile în următoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabilă sau, în lipsa acestuia, o altă adresă comunicată de beneficiar. Informațiile vor cuprinde în mod obligatoriu, următoarele: țară, localitate, județ/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adresă. Rubrica „alte detalii adresă” se va completa în situația în care se vor înscrie alte elemente decât cele existente în formularul pretipărit sau nu se deține o adresă din România. Pentru achizițiile efectuate pe bază de borderouri de achiziție/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele, prenumele și adresa persoanei fizice.
  • Conform structurii informatice, sunt obligatorii numai ţara, județul şi localitatea!
  • Pentru persoane fizice din străinătate trebuie specificată cel puţin ţara.

În spiritul Regulamentului privind protecţia datelor personale, recomandăm să se introducă în evidenţă numai numele şi prenumele, precum şi localitatea, judeţul şi ţara. Pe cât posibil, este de evitat să se introducă şi CNP.

Se declară numai operaţiunile taxabile pentru care locul livrării/prestării este în România conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal şi, în cazul achiziţiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal, care nu se înscriu în declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare (formular 390).

Documente de inclus

• numai facturi (fără facturi simplificate)

Coduri şi conţinut:

E1) Rezumat

• L - livrări de către persoane care aplică:
  • sistemul normal de TVA
  • TVA la încasare
• LS - livrări în regimuri speciale de către persoane care aplică sistemul normal de TVA
• C - achiziţii cu taxare inversă

Informaţii de declarat:

• numărul total al persoanelor stabilite în alt stat membru, neînregistrate în România
• numărul total de facturi emise
• livrările taxabile (distinct dacă furnizorul aplică/nu aplică TVAI), pe cote TVA
• livrările în regimuri speciale de TVA
• achizițiile pentru care se aplică taxarea inversă, pe cote TVA

E2) Lista detaliată

În lista detaliată, se declară operațiile centralizate pe parteneri.

Livrări - cf. Normelor de completare, se declară valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile şi valoarea totală a TVA aferentă acestora defalcate pe cote de TVA.
Sunt scutite de taxă numai livrările de bunuri şi prestările de servicii intracomunitare propriu-zise (declarate în D390), dar dacă operațiunea nu îndeplineşte toate condițiile pentru a fi LIC sau PSIC, atunci se facturează cu taxă. Livrările taxabile către parteneri externi trebuie declarate în D394!
Condițiile pentru ca o operaţiune să fie considerată livrare intracomunitară se regăsesc în Ordinul 103/2016, începând cu art. 10.

Achiziţii - Normele de completare prevăd, că se cuprind achiziţiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal.

Declarantul fiind plătitor de TVA, la achiziţii se aplică taxarea inversă, deci în D300 se reflectă taxa calculată atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă deductibilă.

Exemple de operaţiuni, dacă se consideră că se desfăşoară pe teritorul României (art.278 din Codul fiscal):

• achiziţii de prestări de servicii legate de bunuri imobile situate pe teritoriul României

  • servicii de transport de bunuri sau persoane prestate pe teritoriul României
  • serviciile accesorii unui serviciu de transport efectuate pe teritoriul României (de ex. încărcarea, descărcarea, manipularea, cântărirea, sortarea, depozitarea bunurilor etc.)
  • lucrări asupra bunurilor mobile corporale, evaluarea acestora
  • serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile și expozițiile, precum și pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces (utilizarea vestiarelor sau a instalațiilor sanitare)
  • furnizarea de bilete de intrare la evenimente culturale, artistice, sportive etc. de către un intermediar
  • servicii de restaurant şi catering prestate pe bordul navelor, aeronavelor, trenurilor
  • livrări către un partener intracomunitar, dacă transportul se termină într-o ţară non-UE etc.

Vezi detalii din Codul fiscal ...

Ghidul D394 la pag.34. aduce completări:

• dacă se face o livrare intracomunitară fără o dovadă a transportului (CMR) către statul membru, atunci această livrare nu este scutită de TVA fiind considerată operaţiune taxabilă cu obligaţia declarării în declaraţia 394, cartuşul E
• dacă serviciile de cazare câtre persoane din UE se efectuează într-un imobil din România, serviciul se declară în D394 cartușul E

Vezi şi tabelul de coduri ... în care sunt enumerate principalele operaţiuni şi OpTVA recomandat.

Cod partener

Normele de completare prevăd, că trebuie declarat câte un cod valabil de TVA în statul membru al persoanei impozabile nestabilite în România.

Acest capitol se referă la operaţiuni asemănătoare cu cele din Cap.E, dar cu parteneri din afara UE.

Documente de inclus

• numai facturi (fără facturi simplificate)

Coduri şi conţinut:

F1) Rezumat

• L - livrări de către persoane care aplică:

  • sistemul normal de TVA
  • TVA la încasare
  • LS - livrări în regimuri speciale de către persoane care aplică sistemul normal de TVA
  • C - achiziţii cu taxare inversă

Informaţii de declarat:

• numărul total al persoanelor nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
• livrările taxabile, pe cote TVA
• achizițiile pentru care se aplică taxarea inversă, pe cote TVA

F2) Lista detaliată

Se declară operațiile centralizate pe parteneri.

Livrări - cf. Normei de completare, se declară valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile şi valoarea totală a TVA aferentă acestora defalcate pe cote de TVA.
Nu se declară exporturile propriu-zise, scutite de taxă.

Numai dacă o operaţiune este facturată cu TVA către un partener extern din afara UE, se include în D394.

Condițiile pentru ca o operaţiune să fie considerată export scutit de TVA se regăsesc în Ordinul 103/2016, art. 1.9.

Achiziţii - nu se declară importurile pentru care TVA se plăteşte în vamă, nici operaţiunile impozabile pentru care s-a acordat certificat de amânare de la plata în vamă a TVA.

Se vor declara numai operaţiunile taxabile pentru care locul livrării/prestării este în România conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal şi, în cazul achiziţiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal. Nu vor fi declarate operaţiunile de export şi import de bunuri (inclusiv în cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amânare de la plata în vamă a TVA) şi nici operațiunile care se înscriu în declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile intracomunitare (formular 390).

Vezi şi exemplele de la cap.E de mai sus, cu diferenţa, că partenerul are sediul în afara UE.

Ghidul D394 la pag.34 dă câteva exemple:

• achiziţie de servicii de management/consultanţă/marketing/licenţe, efectuată de o persoană impozabilă română de la o altă persoană impozabilă nestabilită/neînregistrată în România dar stabilită/înregistrată în scopuri de TVA într-o ţară non-UE, va trebui declarată în secţiunea F. Aceasta reprezintă o achiziţie de servicii pentru care locul prestării este în România (art 278– regula generală B2B), iar persoana obligată la plata TVA este beneficiarul (art 307 alin (2)) şi care nu se declară în D390.
• aceeaşi achiziţie, dar de la un furnizor din UE nu se va declara în D394 (se aplică aceleaşi reguli cu privire la loc şi persoana obligată la plata TVA) deoarece se declară în D390.
• Similar, o prestare de servicii (să zicem de aceeaşi natură ca cele de mai sus) efectuate de o persoană impozabilă română către un beneficiar stabilit în afara UE - nestabilit şi neînregistrat în România - nu se declară în D394).

Vezi şi tabelul de coduri ... în care sunt enumerate principalele operaţiuni şi OpTVA recomandat de noi.

Cod partener

Normele de completare prevăd, că trebuie declarat codul de înregistrare din registrul companiilor din ţara de rezidenţă pentru acest tip de parteneri.

În acest capitol se declară numai acele încasări, pe baza cărora se determină baza de calcul şi taxa aferentă venitului realizat, pe cote. Se declară inclusiv baza impozabilă aferentă stornărilor.

Documente de inclus

• bonuri fiscale, dar numai cele pentru care nu au fost emise facturi!
• bonuri fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate (sub 100 euro), indiferent dacă CIF beneficiar este sau nu este înscris

Coduri şi conţinut:

G1) Rezumat

Informaţii de declarat:

• I1 - încasări prin case de marcat (AMEF), inclusiv cu bonuri fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au/nu au înscris CIF beneficiar, detaliat pe:
  • nr. total bonuri fiscale
  • total încasări
  • baza impozabilă şi TVA pe cote
• I2 - încasări din operaţiuni exceptate de la utilizarea caselor de marcat, conform prevederilor legale în vigoare, detaliat pe:
  • total încasări
  • baza impozabilă şi TVA pe cote.

În situația în care pentru activitățile exceptate au fost emise și facturi, acestea se vor declara în cartușul corespunzător operațiunii.

Vezi lista activităților exceptate...

G2) Lista detaliată

În lista detaliată se cuprind aceleași informaţii, dar datele se defalcă pe luni (se obţin informaţii suplimentare numai la plătitorii trimestriali) . Pentru fiecare lună trebuie înscris numărul de AMEF utilizate.

Capitolul rezultă din însumarea datelor declarate în cap. C,D,E,F de mai sus, cu informațiile:

• livrări de bunuri/prestări de servicii (codul L)
• achiziţii de bunuri şi servicii efectuate, inclusiv cu taxare inversă (codurile A+C)
• achiziţii de bunuri şi servicii pentru care au fost primite facturi de la parteneri care aplică TVA la încasare (codul AI)

Datele se defalcă pentru fiecare cotă pe număr facturi, baza impozabilă, TVA.

Acest capitol se compune din 7 puncte principale, care necesită unele explicaţii suplimentare.

1.) pct.1. conţine informaţii despre facturile simplificate şi bonurile fiscale:

• 1.1. Livrări pentru care s-au emis facturi simplificate pe care este înscris CIF beneficiar
• 1.2. Livrări pentru care s-au emis facturi simplificate pe care nu este înscris CIF beneficiar şi nu s-au emis bonuri fiscale
• 1.3. Achiziţii de la persoane care aplică sistemul normal de TVA pentru care s-au primit facturi simplificate şi pe care este înscris CIF beneficiar
• 1.4. Achiziţii de la persoane care aplică sistemul TVA la încasare pentru care s-au primit facturi simplificate şi pe care este înscris CIF beneficiar
• 1.5. Achiziţii pentru care s-au primit bonuri fiscale pe care este înscris CIF beneficiar şi care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate.

Datele privind baza impozabilă şi TVA se defalcă pe fiecare cotă.

Reamintim prevederile privind factura simplificată...

2.) pct.2. conţine informaţii despre facturi:

• 2.1. Plaja de facturi alocate în perioada de raportare de la seria … nr. … la seria … nr. …, din care:
• 2.2. Număr total de facturi emise în perioada de raportare din plaja de facturi alocate … , de la seria … nr. … la seria … nr. …, din care:
  • 2.2.1. facturi stornate seria … nr. …
  • 2.2.2. facturi anulate seria … nr. …
  • 2.2.3. autofacturare seria … nr. …, bază impozabilă şi TVA pe cote
  • 2.2.4. emise de beneficiar în numele furnizorului seria … nr. …
• 2.3. Număr total de facturi emise de beneficari, în numele persoanei impozabile de la seria ….nr. … la seria … nr. …
  • Denumire … şi CUI beneficiar …
• 2.4. Număr total de facturi emise de terţi, în numele persoanei impozabile, de la seria … nr. …. la seria … nr. …
  • Denumire … şi CUI terţ …

Din Normele de completare:

2.1. contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie internă scrisă conform prevederilor legale în vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate pentru operaţiunile intracomunitare cu bunuri şi servicii, import/export de bunuri şi operaţiuni neimpozabile în România;

Prevederi legale privind regulile de numerotare a documentelor ...

Recomandăm atribuirea unor serii şi numere de facturi dedicate pentru operațiunile externe care nu figurează în D394, pentru ca intervalul declarat să fie continuu. Desigur, se permite folosirea mai multor serii pentru diverse seturi de facturi, subunităţi etc.

2.2.1. factura stornată reprezintă factura emisă de persoana impozabilă, a cărei valoare totală este negativă;

2.2.2. factura anulată reprezintă factura emisă de persoana impozabilă, netransmisă beneficiarului, operațiunile înscrise în aceasta nefiind înregistrate în contabilitatea persoanei impozabile;

2.2.3. seria şi numărul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabilă şi TVA aferente, defalcate pe fiecare cotă (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu excepţia celor emise de beneficiar în numele furnizorilor înscrise la pct. 2.2.4. Informaţiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaraţie;

2.2.4 seria şi numărul facturilor emise de persoana impozabilă în calitate de beneficiar, în numele furnizorilor, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal.

Vezi exemplele din Norme privind plaja de facturi ...

3.) pct.3. Dacă se solicită TVA la rambursare prin D300, trebuie bifate activitățile desfăşurate pentru achizițiile/livrările din perioada în cauză, dintr-o listă dată. Vezi detaliile...

4.) pct.4. Date privind persoanele care aplică sistemul normal de TVA

• 4.1. TVA deductibilă aferentă facturilor achitate în perioada de raportare, indiferent de data la care au fost primite, de la persoane care aplică TVAI, pe cote

5.) pct.5. Date privind persoanele care aplică sistemul TVAI

• 5.1. TVA colectată aferentă facturilor încasate în perioada de raportare, pe cote
• 5.2. TVA deductibilă aferentă facturilor achitate în perioada de raportare, de la persoane care aplică TVAN, pe cote
• 5.3. TVA deductibilă aferentă facturilor achitate în perioada de raportare, de la persoane care aplică TVAI, pe cote.

Nu contează perioada în care s-au emis/primit documentele, ci data încasării/plăţii.

6.) TVA aferentă marjei de profit din regimuri speciale

• 6.1 - agenţii de turism - încasări, costuri, marja de profit, TVA
• 6.2 - bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi - preţ vânzare, preţ cumpărare, marja de profit, TVA

7.) Defalcare livrări pe activităţi

Norme: în situaţia în care persoana impozabilă a desfăşurat în perioada de raportare activitate/activităţi definită/definite conform listei disponibile pe portalul ANAF (listă ce poate fi actualizată), indiferent de activitatea preponderentă efectiv desfăşurată în perioada de raportare, declarată la secţiunea 1 lit. A, se vor completa valoarea livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii fără TVA, precum şi TVA aferentă, defalcate pe cote.

Vezi Lista de coduri CAEN din structura declaraţiei (cu coduri mai detaliate faţă de Norme).