Scopul evidenţei TVA prin jurnale şi alte documente prevăzute de lege este completarea corectă a decontului de TVA (D300) şi a celorlalte declaraţii care utilizează date din această evidenţă (D390, D394, D392).

Aceste documente se realizează cu ajutorul utilitarului hMARFT - Rapoarte contabile şi declaraţii.

Cele descrise mai jos sunt valabile pentru jurnalele TVA din 2015.

a) Implementare:

• Perioada - în funcţie de perioada de raportare, trebuie setat în Parametri, dacă doriţi obţinerea de jurnale lunare setaţi PERIOADA := „L“, iar pentru jurnale trimestriale setaţi PERIOADA := „T“.
• Setaţi diferenţa nesemnificativă DIF_NESEMN în Parametri care reprezintă pragul peste care sunt semnalate diferenţele de rotunjire sau erorile de calcul între baza TVA şi TVA. Diferenţele care sunt peste acest prag sunt considerate semnificative, iar cele care sunt sub acest prag sunt nesemnificative. La livrare, suma este setată la 0.10 lei.
  Aceste diferenţe provin din însumarea bazei de calcul şi TVA din rândurile documentului şi compararea acestora cu total document.

b) Configurare

Descrierile date la livrare trebuie verificate şi dacă este necesar, corespondenţele pot fi modificate şi se pot adăuga corespondenţe pentru alte operaţii TVA.

Informaţiile din modelele de jurnale recomandate prin Ordinul 1372/2008 sunt orientative, dar nu mai sunt suficiente pentru evidenţa TVA la încasare şi completarea declaraţiilor.

Pentru simplificarea completării decontului am ales soluţiile:

• coloanele jurnalelor de TVA au numerotare identică (sau asemănătoare) cu cea a rândurilor din decont. Desigur, aceste coloane nu vor conţine informaţii pentru toate rândurile din decont, rândurile de regularizări etc. vor trebui completate din alte subtotaluri.
• o parte din rândurile decontului trebuie completată prin însumarea mai multor coloane ale jurnalelor. De ex. rd.03.1…03.4 din jurnalul de vânzări se însumează în rd.03 din decont.

Menţionăm, că numerotarea coloanelor nu coincide întru totul cu cea a decontului. De exemplu, col. LN din jurnalul de vânzări conţine livrările neimpozabile, care nu trebuie incluse în decont.

Detalii despre structura jurnalelor, corespondenţa lor cu operaţiile TVA şi cu declaraţiile sunt descrise în Coloane de jurnale şi corespondenţe TVA.

Exemple de legătură între elementele de descriere:

În ultimul exemplu de mai sus, fiind vorba de o achiziţie de servicii intracomunitară, datele se vor înscrie în decont atât la TVA deductibil, cât şi la TVA colectat. În capul de tabel al jurnalului de cumpărări va figura deci 20.1-07.1, ceea ce reaminteşte, că informaţia va fi înscrisă pe aceste 2 rânduri.

Ca exemplu, pentru detalierea achiziţiilor intracomunitare a fost necesară introducerea mai multor coduri în Corespondenţe TVA:

*) din tabelul de mai sus se includ în declaraţia VIES (D390) doar rândurile codificate cu A, dar pe rd. 26.2 din decont (D300) este necesară şi detalierea celorlalte informaţii.

Pentru o codificare completă a situaţiilor posibile s-a introdus şi codul y - AIC, cump. obligat la plata TVA, furnizor altul. Astfel, de exemplu rd.18 din decont = rd.18.1+18.2 din jurnal, chiar dacă rd.18.2 nu apare separat în decont (ca şi „din care“).

c) Iniţializare

În Initializare/Perioada verificaţi dacă este înscrisă luna/trimestrul următor, iar apoi, în Init./Initializare perioada treceţi la perioada următoare.

Coduri de perioade corecte:

• pentru regimul de lucru lunar: 2015.01, 2015.02, 2015.03, …
• pentru regimul de lucru trimestrial: 2015.T1, 2015.T2, 2015.T3, …

La prima utilizare, lansaţi Init./ Initializare perioada şi alegeţi prima perioadă de lucru, de exemplu 2015.01 sau 2015.T1.

La adăugarea unei perioade, se completează obligatoriu şi dacă societatea aplică TVA la încasare - TVAI Soc. [D,N, ], informaţie care va determina codurile OpTVA sugerate în hMARFA la completarea documentelor.

În col. C.A./D300 din Perioade, după extragerea informaţiilor în D300 apare cifra de afaceri pentru verificarea încadrării în plafonul de 2.250.000 lei pentru TVA la încasare, calculată cf. art. 134/2 (3) a) din Codul fiscal. Periodic, filtraţi anul în col. Perioada şi cu cursorul pe ultima coloană tastaţi F4. Astfel, veţi obţine cifra de afaceri cumulată din anul curent. Cifra de afaceri calculată astfel de regulă nu este identică cu cea din contabilitate!

d) Extragere jurnale

Cele 2 jurnale se obţin pe rând, din meniul principal Sit.TVA, prin lansarea operaţiilor:

• Extragere - programul va semnala, dacă s-au depistat erori. Consultaţi Fereastra/Lista de erori şi vizualizaţi documentele cu erori/avertismente. Diferenţele semnificative nu sunt întotdeuna erori de rotunjire, pot ascunde şi greşeli, de aceea vor trebui rezolvate manual de operator, fie prin corectarea documentelor de recepţie, fie prin Modificare în jurnal. După corecturi în hMARFA trebuie efectuată o nouă extragere în hMARFT!
• Repartizare diferenţe - diferenţele nesemnificative, din rotunjire se repartizează cu această operaţie
• Extragere încasări/plăţi - sunt operaţii obligatorii, pentru determinarea TVA exigibil/neexigibil şi introducerea documentelor de încasare/plată în jurnale.

Datele pot fi studiate în mai multe ferestre, cu detaliile documentelor de bază şi a celor de încasare/plată.

e) Erori semnalate

Pe lângă diferenţele de rotunjire semnalate la Extragere, se mai semnalează erorile de tipul:

„Operaţie TVA eronată“ - nu sunt completate: simbolul jurnalului, destinaţia sau modul de taxare a operaţiei în documentul de bază
„Document incoerent“ - bazele TVA însumate pe cote # total bază TVA sau suma TVA pe cote # total TVA
„Data jurnal/document eronată“ sau „Data document în avans“ - când data nu este înscrisă sau este înscrisă o dată mai mare, decât perioada de raportare
„Eroare calcul TVA cota Std sau Red%“ - dacă din datele introduse nu rezultă baza TVA
„Eroare CIF“ - CIF este absent sau nu corespunde algoritmului de calcul
„Eroare CNP“ - codul este CNP (13 caractere) şi nu corespunde algoritmului de calcul

La importuri baza TVA se formează din valoare în vamă+taxe vamale+accize, iar total document este valoarea facturii de import+valoare DVI. Dacă preţ în vamă # 100%, atunci total document diferă de baza TVA+TVA şi această corelaţie nu poate fi rezolvată. Baza TVA nu trebuie modificată pentru că aceasta se include în decontul TVA.

f) Setarea perioadei curente

Perioada curentă este cea care apare în colţul din dreapta sus al ecranului. Se poate obţine un jurnal de TVA şi pentru o altă perioadă decât cea curentă, prin operaţia: Setare perioada temporară. În acest caz, în loc de luna curentă va apare noua perioadă selectată şi menţiunea temp., însemnând că este vorba de o perioadă temporară.

După selectarea perioadei temporare executaţi Extragere, Repartizare. Apoi puteţi consulta lista cu datele referitoare la perioada selectată.

Datele extrase pentru perioada temporară vor dispare odată cu ieşirea din meniu şi se va reveni la datele din jurnalul curent. Datele perioadei temporare nu sunt memorate în arhivele de jurnale.

În jurnale apare câte o Fereastră, Includere în declaratii. Pe acestea se poate studia pentru fiecare document declaraţia şi perioada declaraţiei în care va fi cuprins documentul.

g) Regularizări în jurnale

În decontul TVA, în rândurile obişnuite se raportează datele aferente perioadei curente, iar în rândurile de regularizări se includ documentele care din diverse motive nu s-au raportat în deconturile perioadei în care au fost emise. Pentru aceste corecţii se depun de regulă declaraţii cod 390 sau 394 rectificative pe perioadele expirate.

Astfel, în jurnale apar subtotaluri distincte cu documentele ale căror perioadă precede perioada de raportare (de ex. dacă o factură din noiembrie este recepţionată în decembrie, ea va apare în rândurile de regularizări, atât în jurnale, cât şi în decont.

h) Includerea înregistrărilor în declaraţii

Luna facturii furnizorului poate să difere de luna recepţiei. Această situaţie are implicaţii şi asupra includerii înregistrărilor în declaraţii.
Detalii în subcapitolul 9.1.3.

i) Trecere la jurnale TVA lunare

În hMARFT sunt implementate perioadele lună sau trimestru pentru jurnalele TVA . În cazul în care trebuie să întocmiţi decont pe primele 2 luni ale trimestrului (la prima AIC) sau în situaţii mai rare, pe semestru sau pe an, însumaţi datele din jurnalele lunare/trimestriale la completarea decontului.

Dacă în hMARFT se lansează utilitarul Evidenţa TVA Trim. → Lunara, cei care au întocmit jurnale TVA trimestrial, pot să treacă la jurnale TVA lunare, oricând în cursul anului, dacă este necesar. Operaţia nu trebuie executată de cei care sunt plătitori lunari şi trec de la VIES trimestrial la lunar! Prin această operaţie, se modifică şi structura datelor din arhiva de jurnale TVA pentru anul curent, astfel:

     aaaa.T1  -> aaaa.03
     aaaa.T2  -> aaaa.06
     aaaa.T3  -> aaaa.09
     aaaa.T4  -> aaaa.12

În Parametri, trimestrul (T) va fi schimbat în lună (L).

Desigur, la schimbarea perioadei fiscale se depune o declaraţie de menţiuni.

j) Facturi emise după controlul fiscal

Pentru înscrierea acestor facturi în hMARFA a fost creat subjurnalul:

 Oper.TVA  7 - Op.TVA dupa control

Aceste facturi vor trebui codificate de exemplu cu 7Ix, 7Ex etc. şi vor avea un subtotal separat în jurnalul de vânzări. Codificarea se poate implementa la cererea utilizatorului. Datele se pot înscrie în decont pe baza subtotalului. Se poate crea şi un model de factură dedicat, pe care să fie înscris, că a fost emisă după control fiscal. TVA-ul colectat fiind de regulă stabilit pe baza actului de control, contarea TVA de pe aceste facturi poate fi stornată.

k) Arhivarea jurnalelor TVA

Programul hMARFT - Rapoarte contabile şi declaraţii conţine în Sit. TVA şi meniurile:

  Arhiva jur.vanzari
  Arhiva jur.cumparari 

Aceste arhive păstrează forma jurnalelor de TVA, aşa cum au fost extrase şi corectate de la o perioadă la alta. Arhivarea jurnalelor se realizează în timpul operaţiei Iniţializare perioadă. Pe lângă aceste arhive, se arhivează şi facturile adiţionale, care se înscriu manual, numai pentru completarea D394 şi reprezintă acele facturi, care sunt eliberate la cererea cumpărătorilor în magazinele cu amănuntul.

Din arhive, filtrând o perioadă anterioară, se pot lista situaţiile obţinute pe vremea când perioada respectivă a fost perioada curentă.

Meniurile Sit. TVA/Jurnal vânzări, Jurnal cumpărări, Arhiva jur.vânzări şi Arhiva jur. cumpărări au şi o operaţie de Export în DBF, care creează în catalogul IMPEX din baza de date câte un fişier de tip .DBF, cu numele: JURNVANZ, JURNCUMP, ARHJVANZ respectiv ARHJCUMP în scopul prelucrării lor în Excel.

În prezenţa opţiunii Export în Excel/OpenOffice, toate situațiile se pot exporta direct.

l) Ştergeri din arhive

Dacă în arhive s-au adunat prea multe date şi operarea devine lentă, cu utilitarul Ştergeri din arhive se pot elimina înregistrările mai vechi decât constanta (Configurare/Constante şi funcţii):

PER-INC-EVID - Perioada inceput evidenta [aaaa.ll] sau [aaaa.Tn]

Înainte de lansarea operaţiei de ştergeri din arhive:

• salvaţi datele cu hUTIL,
• verificaţi/modificaţi în Cataloage/Constante şi funcţii valoarea constantei.

Ştergerea se efectuează pentru datele din Arhiva de jurnale şi din Facturi adiţionale care aparţin unei perioade de dinainte de valoarea constantei.

m) Data jurnal TVA

• Data jurnal TVA este data ultimei înregistrări din jurnalele TVA extrase
• este setată automat la extragerea jurnalelor TVA sau adiţionale
• este ştearsă la trecerea la perioada următoare
• la modificarea lunii curente în hMARFA, cu meniul Luna curentă sau cu F6 se verifică, dacă Data jurnal TVA este mai mare decât prima zi a lunii curente setate, dacă da, se emite un mesaj, avertizând că în caz de modificare, jurnalele TVA trebuie extrase din nou.

În hMARFA pot să apară documente din perioade precedente:

• primite ulterior depunerii decontului TVA pentru acea perioadă
• primite ulterior şi cu valori diferite faţă de cele convenite
• introduse cu valori greşite din erori de operare.

Documentul s-ar poate introduce/corecta în hMARFA, pentru perioada deja expirată (dacă nu este închisă), însă în hMARFT nu va apare la extragere în perioada curentă.

În hMARFT se consideră regularizare dacă:

• data jurnal nu este în perioada curentă
• data documentului (recepţie, factură emisă) este dintr-o perioadă precedentă,
• cota documentului diferă de cota actuală.

Dacă este considerată regularizare, operaţia va fi inclusă într-un subtotal separat în jurnalul TVA şi va fi raportată în rândurile de regularizări din decontul de TVA, corespunzător naturii operaţiei.

În hMARFT, în cele 2 jurnale TVA, fereastra Includere în Declaraţii, ultima coloană este Regul?. Dacă câmpul este vid, se consideră operaţie curentă. Dacă apare „D“, se consideră regularizare.

Corecţiile se aplică în hMARFA, pentru documentele din perioada curentă. Dacă trebuie corectate documente din perioade deja închise, în perioada curentă se stornează documentul respectiv (se reintroduce cu minus), după care se introduce cu datele corecte.

Corecţia ulterioară a operaţiei TVA

Dacă în perioade neînchise, pentru care încă nu s-au depus declaraţiile se constată că s-au utilizat coduri OpTVA eronate, documentul se anulează şi se corectează OpTVA (F1 pt. lista de coduri), se validează din nou.

Dacă pe o factură codificată cu „Iz“ se corectează OpTVA în „Ix“ sau invers, toate încasările/plăţile trebuie revalidate pentru a recalcula TVA exigibil/ neexigibil.

Dacă pentru o perioadă închisă în hMARFA, pentru care s-a depus deja şi D300 se constată că OpTVA s-a înregistrat eronat, recomandăm întocmirea unor documente de corecţie/regularizare în hMARFA, deoarece trebuie ajustate şi TVA exigibil/neexigibil.

Documentele, cu jurnalele în care pot fi utilizate sunt:

  MRIY  TVAR  A     Corectie TVA deductibil
  MVF   TVAV  A     Corectie TVA colectat
  MII   TVAI  A     TVA la incasare exigibil
  MII   TVAP  A     TVA la plata    exigibil

Exemple

a) OpTVA pe factura 150014 a fost „Iz“ în ianuarie şi trebuie corectat la „Ix“ în februarie.

• în Încasări/Plăţi se introduce în februarie un document TVAI cu referire la factura 150014, se stinge TVA neexigibil (F1 pentru sold TVA neexigibil).
• contare: 4428.37 = 4427
• dacă situaţia apare la recepţii, se întocmeşte un TVAP în mod asemănător.

b) OpTVA pe factura 150002 a fost „Ix“ în ianuarie şi trebuie corectat la „Iz“ în februarie.

• în Facturi/ieşiri întocmiţi în februarie:
  • un TVAV OpTVA=1Ix, în care:
    • nr. regim special rămâne necompletat
    • clientul trebuie să fie cel iniţial
    • în textul liber înscrieţi referirea la factura corectată
    • la validare completaţi: Total livrare=Baza, Total TVA=TVA cu minus!
  • un TVAV OpTVA=1Iz, cu aceleaşi date, dar
    Total livrare=Baza, Total TVA=TVA cu plus!
• în Contare apar NC:

     4111.1      4427             -144.60
     4111.1      4428.37           144.60

• în Fişe clienţi apar şi documentele de corecţie după Extragere/TVA la încasare în fereastra Clienţi - Date TVA.
• în jurnalul de vânzări operaţiile o să apară la operaţii curente, la fel şi în D300. Se pot corecta manual în D300 extrasă, defalcând sumele din rd.09 în rd.16.

c) OpTVA pe recepţia 150004 a fost „Ix“ în ianuarie şi trebuie corectat la „Iz“ în februarie.

• în Recepţii/intrări jurnalul MRIY întocmiţi în februarie:
  • un TVAR OpTVA=2Ix, în care:
    • furnizorul să fie cel iniţial
    • la document înscrieţi referirea la factura/recepţia corectată, cu dată din ianuarie!
    • completaţi: Total document, din care TVA cu minus!
  • un TVAR OpTVA=2Iz, cu aceleaşi date, dar
    Total document, din care TVA cu plus!
• în Contare apar NC:

     4426.02     401.1             -24.00
     4428.36     401.1              24.00

• în Fişe furnizori apar şi documentele de corecţie ca la pct.b)
• în jurnalul de cumpărări operaţiile o să apară la Regularizări, la fel şi în D300.

În cazul b) şi c) rămâne ca inconvenient, că data exigibilităţii TVA se va calcula faţă de data documentelor TVAV sau TVAR. Se poate corecta prin introducerea manuală a unor documente TVAI sau TVAP la data la care TVA va fi exigibil pe documentul initial.

Evidenţa TVA presupune înregistrarea operaţiilor în:

• contabilitate,
• jurnale TVA şi

întocmirea declaraţiilor (în funcţie de operaţiile realizate):

• Declaraţia 300 (decont TVA),
• Declaraţia 390 (VIES),
• Declaraţia 394 (livrări/achiziţii pe teritoriul naţional)
• Declaraţiile 392A sau 392B.

Înregistrările se includ în situaţii selectiv şi la diferite momente.

În Normele Codului fiscal, la pct. 17 sunt date exemplele (pentru înţelegere mai rapidă am înscris codul declaraţiilor din România):

Exemplul 1.
Factura pentru livrarea intracomunitară este emisă în luna următoare celei în care se efectuează livrarea.

  Alt stat                                România
  ----------------------------------------------------------------------
  LIC scutită de TVA                  AIC supusă TVA şi taxabilă
  Data livrării: 25.01.2013
  Data facturii: 12.02.2013
  Faptul generator: 25.01.2013        Faptul generator: 25.01.2013
  Exigibilitatea: 12.02.2013          Exigibilitatea: 12.02.2013
  D300-februarie 2013                 D300-februarie 2013
  D390-februarie 2013                 D390-februarie 2013

Exemplul 2.
Factura pentru livrarea intracomunitară este emisă în aceeaşi lună în care se efectuează livrarea intracomunitară

  Alt stat membru                     România
  ---------------------------------------------------------------------------
  LIC scutită de TVA                  AIC supusă TVA şi taxabilă
  Data livrării: 25.01.2013
  Data facturii: 29.01.2013
  Faptul generator: 25.01.2013        Faptul generator: 25.01.2013
  Exigibilitatea: 29.01.2013          Exigibilitatea: 29.01.2013
  D300-ianuarie 2013                  D300-ianuarie 2013
  D390-ianuarie 2013                  D390-ianuarie 2013

Criteriile de selecţie pot fi în hMARFT:

• tip operaţie TVA,
• documentul justificativ este o factură sau nu,
• partenerul este înregistrat ca plătitor de TVA etc.

La fiecare înregistrare sunt ataşate 4 date calendaristice:

• data jurnal: este data la care documentul a fost luat în evidenţă la firmă
  (de ex. data recepţiei) şi reprezintă data la care este înregistrat în contabilitate, jurnale TVA şi D300.
• data factură/recepţie: este data la care a fost elaborat documentul de bază (de ex. data la care furnizorul a emis factura). În funcţie de această dată se include înregistrarea în D390 şi în D394
• data filă - în ferestrele Document încasare/plată - de ex. data filei registrului de casă, determină data de la care TVA devine exigibil
• dată document încasare/plată - nu are relevanţă.

Dacă unele facturi sosesc cu întârziere sau au fost omise din greşeală (perioada recepţiei > perioada facturii), în hMARFT se va proceda astfel:

• în jurnalele TVA datele vor apare în subtotaluri distincte, în Regularizări,
• în D300 acestea vor apare în rândurile de regularizări după natura operaţiei,
• pentru D390 se va depune rectificativă pentru perioada în care a fost emisă factura,
• D394 se va depune din nou pentru perioada în care a fost emisă factura.

Fereastra Includere in declaraţii din jurnalele TVA reflectă modul în care fiecare document se ia în considerare pentru o anumită declaraţie. Coloana Jur? conţine D pentru documentele care se vor include în D300 pentru luna respectivă.

La extragerea în D390 şi D394 se semnalează, dacă în jurnalele TVA s-au extras înregistrări cu facturi din perioade precedente, pentru care este necesar să se depună din nou D390 sau D394 pentru perioada în care s-au emis aceste documente:
In jurnalul de cumparari exista operatii de raportat pentru perioade precedente. Refaceti declaratia D39x pentru perioadele: …

Reguli de includere a documentelor în declaraţii

Situaţii mai complexe intervin de regulă în jurnalele de cumpărări.

De exemplu: perioada curentă în hMARFT - luna 02

• (1 - în jurnal cumpărări apare în subtotalul Regularizări din luna 02
• (2 - în D300 datele apar în rândurile de Regularizări din luna 02
• (3 - se depune D390 rectificativă pentru luna 01
• (4 - se depune D394 din nou pentru luna 01

Soluţii pentru includerea facturii în luna în care este emisă

În cazul b) de mai sus factura din luna 01 se poate include în luna 01, numai dacă recepţia este întocmită pentru luna ianuarie (devine cazul a)!)

Se poate întâmpla, ca factura să fie primită în luna 01, dar marfa să sosească numai în luna 02, deci încă nerecepţionată în depozit în luna facturii.
Se poate adapta procedura de lucru:

• se introduc în hMARFA gestiunile X321 … X328 în funcţie dacă sunt materii prime, mărfuri etc. în curs de aprovizionare
• în Funcţii de conturi se introduc aceste pseudo-gestiuni cu conturile
• factura se recepţionează în luna 01 cu NIRI, gestiunea X321 … X328 fără rânduri. TVA va fi deductibil în luna 01:

                   %     =  401.1
                 327
                4426.02

• stocul se recepţionează cu rânduri în luna intrării efective.
  Contarea se adaptează la natura stocului, de exemplu pt. marfă:

                 371.1   =    327                  

Conţinutul jurnalelor TVA este descris la pct.79 din Normele Codului fiscal 001.). Jurnalele elabrorate de HAMOR Soft conţin şi informaţii suplimentare, de exemplu:

• Jurnal de cumpărări - numărul şi data recepţiei din hMARFA
• Jurnal de vânzări şi jurnal de cumpărări:
  • Oper.TVA - codul operaţiei TVA cu care s-a marcat documentul respectiv în hMARFA
  • Jurnal - tipul de jurnal în funcţie de caracterul operaţiei
  • Destinaţie/Origine - locul desfăşurării operaţiunii
  • Taxare - tip taxă aplicată
  • D390 şi D394 - sunt enumerate declaraţiile şi perioada declaraţiei în care se va cuprinde rândul respectiv
  • Err - conţine atenţionări/erori privind completarea rândului respectiv. Dacă există atenţionări/erori, ele vor fi semnalate chiar în momentul în care se lansează listarea. Erorile sunt semnalate cu coduri din 3 caractere. Vezi detaliile.

Din hMARFT/Sit.TVA/Jurnal vânzări/Listare se pot obţine listele:

• Jurnal vânzări cf. decont TVA - numerotarea coloanelor de date sugerează rândul din decont în care se înscriu datele.
• Centr. vânzări cf. decont TVA - listă ce conţine doar totaluri, având capul de tabel de mai sus
• Jurnal vânzări pe operaţii TVA - o listă mai simplă, cu evidenţierea codificării operaţiei TVA
• Jurnal vânzări pe operaţii/A4 - listă care încape pe hârtie A4 portret - Centralizator vânzări - centralizator/operaţii TVA
• Jurnal vânzări-încasări - lista documentelor, împreună cu documentele de încasare, TVA neexigibil aferent
• Centralizator vânzări - listă după cote de TVA şi exigibilitate.

Pentru jurnalul de cumpărări se pot obţine liste asemănătoare.

Listele sunt late, deoarece conţin multe coloane.
Jurnalele se pot tipări de regulă în format A4/peisaj.
Dacă imprimanta utilizată, în mod caracter, poate să listeze numai în formatul A4/portret, listele de jurnale trebuie adaptate prin scoaterea câtorva coloane în care nu există date în firma respectivă. Vezi operaţiile de închidere indicatori din Coloane jurnale TVA.

a) listare obişnuită

La completarea decontului de TVA ajută numerotarea coloanelor, care sugerează numărul rândului din decont, în care trebuie înscrisă informaţia respectivă.

Listele se pot tipări şi din Arhiva jur.vânzări, respectiv Arhiva jur.cumpărări. În acest caz trebuie să selectaţi perioada dorită în prima coloană.

b) listare din Excel - din componenta opţională Excel pentru hMARFT, se pot exporta listele cf. decont TVA şi pe operaţii TVA în format Excel, unde se pot face însumări, prelucrări ulterioare, stocare pe mijloace electronice etc.

Listele pot să conţină mai multe coloane, decât în varianta de la pct. a).

Fiind o componentă opţională, listarea din Excel este descrisă mai detaliat în cap. 14.7.

c) listare în format pdf - pentru acei posesori ai noului mediu HAMOR Soft care au multe operaţii lunar în hMARFA, recomandăm listarea electronică (în format pdf) a jurnalelor TVA, precum şi salvarea şi păstrarea acestora pe durata arhivării documentelor.

La listare se poate alege tipul de imprimantă WIS-PDF şi tip hârtie PDF, cu care se pot lista într-un fişier tip pdf toate listele, din care se pot tipări şi ulterior. La salvare alegeţi un nume sugestiv pentru regăsirea lor ulterioară. La vizualizarea listelor de mai jos apăsaţi butonul de rotire:

Exemplu jurnal de vânzări
Exemplu jurnal de cumpărări

În art.2 din Ordinul 1372/2008 privind organizarea evidenţei în scopul TVA (MO 364/2008) este prevăzut, referitor la modul de stocare a formularelor:

• în cazul stocării pe suport tradiţional, locul de stocare trebuie să se afle pe teritoriul României
• în cazul stocării prin mijloace electronice:
  • pot fi stocate în orice loc, dacă există acces on-line garantat
  • trebuie garantată integritatea conţinutului
  • la solicitarea organelor fiscale să poată fi puse la dispoziţia acestora fără nicio întârziere.

Completarea automată a Declaraţiei 300 din hMARFT este o componentă opţională pe care o recomandăm, datele fiind extrase automat din jurnale, se calculează TVA nedeductibil, neexigibil etc.

Totuşi, descriem mai jos şi modul de completare manuală a decontului, prin indicarea numărului coloanelor din:

• jurnalul pentru vânzări (JV),
• jurnalul pentru cumpărări (JC),

din care se transcriu datele manual în formularul tip pdf inteligent (softul A). Numărul coloanei din jurnal este de regulă numărul rândului în care se înscrie informaţia în decont. În unele cazuri sumele trebuie însumate.

Formularul tip pdfinteligent (softul A) se descarcă de la ANAF/Descărcare declaraţii.

Modelul descris este cel valabil la începutul anului 2015. Din descriere am omis rândurile de subtotal care se calculează automat, precum şi rândurile în care informaţiile se completează din alte surse.

Vezi detaliile...

Completarea automată cu ajutorul opţiunii este prezentată în cap.9.3.

Declaraţia informativă privind livrările/achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA (cod 394) se poate elabora importând datele din programul hMARFT.
Descrierea de mai jos se referă la modul de completare pentru anul 2015, în baza Ordinului 3596/2011(011.), cu modificările şi completările ulterioare.

Declaraţia se depune de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din codul fiscal pentru orice operaţiune taxabilă pentru care este emisă o factură, chiar şi pentru avansuri, taxare inversă, din sitemul TVA la încasare.

Nu se cuprind: autofacturile, până la 31.12.2016 bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate.

Declaraţia cuprinde: numărul de facturi, baza impozabilă, TVA, pentru toate:

• livrările de bunuri, prestările de servicii (cod L), total şi detaliate pe beneficiari
• achiziţiile de bunuri şi servicii (cod A), total şi detaliate pe furnizori
• livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate pentru care se aplică taxarea inversă (cod V), din care:
  • pentru cereale şi plante tehnice
• achiziţii de bunuri şi servicii efectuate pentru care se aplică taxarea inversă (cod C), din care:
  • pentru cereale şi plante tehnice

realizate:

• pe teritoriul României
• către/de la alte persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.

Aceste date vor fi detaliate pe fiecare funizor/beneficiar partener.

Lista cerealelor pentru D394.

Deşi nu este precizat în mod expres, rezultă că trebuie cuprinse şi facturile emise ocazional în comerţul cu amănuntul, deşi aceste documente de regulă nu sunt introduse în evidenţa contabilă. Aceste facturi reprezintă documente pentru deducerea TVA la cumpărător, deci vor trebui introduse în declaraţie.

În rubrica Număr total al persoanelor înregistrate în scopuri de TVA incluse în declaraţie - este însumat numărul de coduri fiscale (CUI) al partenerilor din declaraţie.

Perioada de raportare

Perioada de raportare este identică cu perioada fiscală declarată pentru decontul TVA (D300) - L, T.

Termen de depunere

Până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare.

Mod de transmitere

Declaraţia se depune în format PDF, cu XML ataşat.
Modalităţi de depunere:

• prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, cu semnătură electronică
• la organul fiscal pe suport electronic, cu prima pagină din anexa 1 semnată şi ştampilată.

Verificarea datelor

Datele transmise de contribuabili se verifică încrucişat de către organele fiscale, care vor evidenţia următoarele neconcordanţe:

• baza impozabilă şi TVA declarate de un furnizor diferă de cea declarată de beneficiar şi invers
• unul dintre parteneri a declarat tranzacţia, iar celălalt a omis-o din declaraţie
• situaţia CUI-urilor invalide sau nealocate.

Raportul cu neconcordanţe se pune la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală.

În subcapitolele următoare prezentăm etapele necesare pentru elaborarea declarației în hMARFA.

Cerinţe minimale în hMARFA pentru implementarea D394

• CIF partener trebuie să fie completat în mod corect („RO……“ la persoane impozabile), pentru acest lucru vor trebui parcurse posibilitățile prezentate mai jos
• în cazul în care în Firme sunt mai multe înregistrări cu acelaşi CIF (puncte de lucru etc.), este recomandat ca câmpul Denumirea lungă să fie completat cu o denumire unică.

• la achiziţii, numărul de document să înceapă cu F la recepţiile efectuate pe bază de factură sau să existe un criteriu clar de delimitare a recepţiilor efectuate pe bază de factură. La completarea recepţiilor, câmpul de 1 caracter din faţa numărului de document al furnizorului poate fi:

  • F - Factura
  • A - Aviz de insotire marfa
  • C - Chitanta
  • B - Bon fiscal
  • I - Doc.interne,Inventar,Transfer

  Din acestea, numai cele codificate cu F vor fi preluate în declaraţia 394!

• recomandăm înregistrarea tuturor facturilor emise pe numele firmei noastre, la cele la care considerăm că TVA este nedeductibil 100% (ex. alcool etc.) să se folosească NIRI3, iar la cele deductibile 50%, NIRI7.
• facturile emise la cerere în magazinele cu amănuntul pe baza bonului fiscal vor trebui înregistrate. Pentru înregistrarea lor există un meniu special în hMARFT (Facturi adiţionale).

„Starea“ partenerilor interni trebuie cunoscută la data elaborării unei declaraţii 394 corecte.
Facturile primite din sistemul TVA la încasare trebuie tratate în mod diferit.
În plus, prevederile din Codul fiscal nu acceptă deducerea TVA, a cheltuielilor de la firme inactive.

Trebuie să cunoaştem, dacă în perioada pentru care se întocmeşte declaraţia, partenerul nostru:

• este înregistrat în scopuri de TVA, deci se justifică prefixul „RO“ din CIF-ul său
• este o firmă inactivă
• a optat pentru sistemul TVA la încasare.

Din pâcate, la această dată nu există un site unic pe care s-ar regăsi toate aceste informaţii într-un singur loc.

Agenţii economici au coduri de identificare cu structuri diferite în funcţie de tipul unităţii. Este util să cunoaştem aceste informaţii pentru introducerea lor corectă.

În funcţie de modul de implementare, în hMARFA pot exista fişiere Firme comune la mai multe baze de date.

Pentru verificarea stării partenerilor, în utilitarul hMARFT, meniul Declaraţii/Parteneri în D394 s-a elaborat o întreagă procedură de verificare a partenerilor (furnizori/clienţi) cu care am avut relaţii comerciale în perioada de raportare.

Vezi cadrul legal aferent şi procedura detaliată de verificare a stării partenerilor.

Pentru verificarea stării partenerilor, în utilitarul hMARFT, meniul Declaraţii/Parteneri în D394 s-a elaborat o întreagă procedură de verificare a partenerilor (furnizori/clienţi) cu care am avut relaţii comerciale în perioada

Completarea manuală a decontului de TVA a fost descrisă în subcapitolul 9.1.5.

Această componentă opţională asigură completarea lui automată prin extragerea datelor din jurnalele TVA, chiar şi din declaraţia 394 pentru corelare şi asigură realizarea formatului electronic pdf cu xml ataşat pentru transmisia sub semnătură electronică prin câteva operaţii simple.

Modelul Decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul cod 300) valabil pentru anul 2015 este descris în Ordinul 1790/2012 010.) .

Decontul se realizează în utilitarul hMARFT, unde se extrag şi jurnalele TVA. O parte a definiţiilor legate de decontul de TVA sunt descrise în meniul Configurare. De regulă, utilizatorul obişnuit nu este nevoit să modifice aceste definiţii, însă ele pot fi modificate/completate dacă reglementările fiscale sau complexitatea activităţii impun acest lucru.

La sfârşitul formularului există un capitol distinct:
Informaţii privind TVA neexigibilă sau nedeductibilă, în care se raportează TVA aferentă operaţiilor efectuate, inclusiv în alte perioade de raportare, pentru:

• A.

  Livrări efectuate a căror TVA aferentă a rămas neexigibilă, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării sistemului TVAI (completat numai de cei care aplică TVAI, cuprinde TVA neexigibil din perioada curentă şi cel aflat în sold)

• B.

  Achiziţii efectuate pt. care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării art.145 (1/1) şi (1/2) din Codul fiscal(completat atât de cei care aplică TVAI, cât şi de cei care cumpără de la cei care aplică TVAI, pentru TVA care va deveni exigibil în perioadele următoare)