hIMOB

Exemple de situaţii din legislaţia anterioară prezentei documentaţii, când amortizarea fiscală a fost diferită de cea contabilă:

• au fost reevaluări de imobilizări în perioada 01.01.2004-31.12.2006, reevaluări care au fost înregistrate numai din punct de vedere contabil, dar amortizarea corespunzătoare diferenţei din reevaluare nu a fost deductibilă fiscal;
• a fost aplicată facilitatea de deducere fiscală în luna punerii în funcţiune a 20% din valoarea de intrare la mijloace fixe sau brevete de invenţie. Deşi această facilitate nu se mai aplică la imobilizările intrate după 01.05.2005, pot exista astfel de imobilizări la care amortizarea fiscală şi contabilă trebuie urmărită separat. Pentru ca facilitatea să fie valabilă, acestea trebuie să rămână în patrimoniu cel puţin jumătate din durata lor normală de utilizare!
• s-au utilizat alte regimuri de amortizare (degresivă, accelerată etc.) în perioade când acestea nu au fost recunoscute fiscal, etc.

Pentru listarea situaţiilor este necesară imprimantă A3 sau imprimantă A4 care listează în mod peisaj. Eventual se poate implementa hWPrint.

Upgrade bază de date existentă (dacă se achiziţionează ulterior):

• Executaţi upgradeul numai pe baza de date din luna ianuarie ! Dacă se impune executarea în altă lună, executaţi upgradeul pe copia lunii ianuarie şi pe urmă refaceţi situaţia lunilor următoare.
• verificaţi/modificaţi valorile contabile şi fiscale pe fereastra Existent la inceput de luna.
• Executaţi Calcul
• Verificaţi/modificaţi formulele de contare
• Dacă în Verificare coerenţă din Fişe imobilizări sau la trecerea la lună nouă apar erori pentru luna implementării, pentru a le evita, se poate aplica formula în T5Z1:

  ~~~~~ IF(T500="aaaa.ll","",T5Z1)
sau în operaţia de verificare:
  T5Z1:=IF(T500="aaaa.ll","",T5Z1)
unde aaaa.ll este luna implementării.    

• Dacă baza de date curentă a fost în altă lună decât ianuarie, refaceţi lunile până în luna curentă, comparaţi datele din baza de date nouă cu cele din baza de date veche şi operaţi diferenţele în contabilitate.

Implementare bază de date nouă:

• Introduceţi imobilizările existente cu Adăugare/Existent la început lună.

În Imobilizări sunt doar date lunare, datele anuale se regăsesc în fişierul Imobilizări-anual.

Informaţiile lunare se actualizează în Imobilizări.

Faţă de varianta de bază, ecranele de introducere a datelor sunt mult mai complexe:

Conţinutul unor câmpuri

• la adăugare Existent la început lună/Intrat, pe lângă datele contabile se pot introduce şi:
  • Val.intrar.fiscala
  • Amortizare fiscala
  • Val.ramasa fiscala
  • Rezerva reevaluare - soldul rezervei, dacă e cazul
• la Modificare/Altele apar şi:
  • Proc.% amort.nededu - dacă legislaţia prevede un procent concret de nedeductibilitate, se indică procentul
  • Limita amort.deduct - dacă legislaţia prevede o sumă lunară deductibilă, se indică suma (de ex. cel mult 1500 lei lunar la autovehiculele până la 9 scaune, care nu pot fi încadrate ca utilitare).
  • Amort.fisc. manuala
  • Surplus realizat
  • Surplus nerealizat

Detalii privind evidenţa rezervei şi a surplusului realizat/nerealizat în cap.1.2.3.. Vezi şi cap.1.2.4.

Regimuri de amortizare fiscală

Faţă de varianta de bază a aplicaţiei care conţine amortizarea liniară sau manuală, în această componentă mai există şi:

A - amortizare accelerată

• în primul an se amortizează 50% din valoarea de intrare, în rest valoarea rămasă fiscală / durata rămasă;
• amortizarea contabilă şi cea fiscală coincid.

F - amortizare cu facilitate 20%

• în luna intrării se amortizează fiscal 20% (constanta AMF-1LUNA), în rest valoarea rămasă fiscală / durata rămasă;
• din punct de vedere contabil este amortizare liniară obişnuită, se amortizează numai din luna următoare intrării;
• la imobilizările care au fost amortizate astfel, la implementare, valorile contabile/fiscale vor fi diferite;
• din listele de ieşire se poate deduce dacă ieşirea este înainte de 1/2 din durata normală;
• imobilizările intrate după 01.05.2005 nu mai pot fi amortizate în acest fel, însă cele vechi trebuie urmărite în continuare. Recomandăm pentru acestea utilizarea regimului M-manual.

Conform Codului fiscal în vigoare la data elaborării acestei documentaţii se acceptă din punct de vedere fiscal următoarele regimuri de amortizare:

• a)

  în cazul construcţiilor, se aplică metoda de amortizare liniară;

• b)

  în cazul echipamentelor tehnologice, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată;

• c)

  în cazul oricărui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă.

Menţionăm, că la amortizarea degresivă se acceptă numai varianta AD1.

Pentru mijloace fixe se acceptă duratele care se încadrează în plajele de ani prevăzute de Catalog.

Fişe imobilizări

Este o arhivă de situaţii lunare, câte o înregistrare în fiecare lună pentru fiecare imobilizare. Se pot selecta şi lista fişele complete sau numai pentru anul curent. Recomandăm listarea şi păstrarea acestora în format PDF.

Observaţie:
Denumirea imobilizării nu trebuie modificată pe parcursul unui an, deoarece cheia pe baza căreia se listează fişa este formată din nr.inventar şi denumire.

Imobilizări-anual

Conţine situaţia anuală a imobilizărilor. Este generată pe baza datelor din Fişe imobilizări. Se poate lista Amortizarea contabila-fiscala necesară la calculul impozitului pe profit. Pe baza listei se poate completa Registrul de evidenţă fiscală. Datele se pot exporta în format DBF, prelucrabil în EXCEL.

Preluare din fişe imobilizări - operaţia preia situaţia lunară din Imobilizari în Fise imobilizari şi construieşte Imobilizari-anual.

Reevaluare

• reevaluarea pe baza indicilor de inflaţie - se poate executa numai în decembrie;
• reevaluarea se execută pe baza valorilor contabile de la sfârşitul lunii decembrie;
• diferenţele rezultate în urma reevaluării se adaugă tot la valorile contabile, acestea nu influenţează valorile fiscale.

Alte diferenţe între amortizarea contabilă şi fiscală

Nu sunt active amortizabile fiscal:

• fondul comercial,
• tablourile, operele de artă, casele de odihnă, locuinţele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazieră, altele decât cele utilizate în scopul realizării veniturilor
• cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente autoturismelor folosite de angajaţii cu funcţii de conducere şi de administrare ai persoanei juridice, sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane fizice cu astfel de atribuţii

În cazul acestora nu introduceţi valoare de intrare fiscală.

Imobilizări a căror valoare se poate deduce integral la punerea în funcţiune:

• cele destinate prevenirii accidentelor de muncă şi bolilor profesionale,
• cele destinate infiinţării şi funcţionării cabinetelor medicale.

În prima lună introduceţi întreaga valoare de intrare ca amortizare fiscală manuală.

Deductibilitatea amortizării la calculul impozitului pe profit

Cf. Art.24 (17) din Codul fiscal, pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determină fără a lua în calcul amortizarea contabilă. Câştigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din funcţiune a acestor mijloace fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintă valoarea fiscală de intrare a mijloacelor fixe, diminuată cu amortizarea fiscală.

În concluzie:

Sunt deductibile:

• amortizarea fiscală,
• la vânzare, scoatere din funcţiune - valoarea rămasă fiscală. Excepţie - la autovehicule până la 9 locuri, deductibil numai până la 1500 lei*nr. de luni rămase de amortizat.

Sunt nedeductibile:

• amortizarea contabilă,
• la vânzare, scoatere din funcţiune - valoarea rămasă contabilă

Lista Imobilizari-anual/Amortizare contabila-fiscala conţine amortizările şi valorile rămase necesare pentru completarea Declaraţiei 101:

Informaţii analitice pentru calcularea cheltuielilor nedeductibile la vânzarea imobilizărilor neamortizate integral sunt în lista Imobilizari-anual/Iesiri.
Pentru imobilizările amortizate în regim „F“ şi ieşite înainte de 50% din durată se pot extrage informaţii analitice din lista Imobilizari-anual/Iesiri şi din Fise imobilizari se pot calcula diferenţele lunare dintre amortizarea contabilă şi fiscală.

Desigur, informaţiile din liste trebuie utilizate cu ajutorul raţionamentului profesional şi a prevederilor fiscale valabile pentru perioada la care se referă impozitul pe profit calculat.

Obiecte de inventar

Nu introduceţi valori la partea fiscală, numai la partea contabilă.

Contabilitate

În interpretarea noastră, amortizarea fiscală este o evidenţă extracontabilă, deci în hIMOB se generează articole contabile numai pentru amortizarea contabilă. Informaţiile referitoare la amortizarea fiscală se obţin din liste sau din fişele de imobilizări.