hBILANT

Prevederi din Ordinul 1802/14:

Conţinutul notelor explicative la situaţiile financiare anuale pentru toate entitățile

468. - În notele explicative la situaţiile financiare, toate entităţile prezintă, în plus faţă de informaţiile cerute conform altor dispoziţii ale prezentelor reglementări, informaţii referitoare la următoarele:

• a)

  politicile contabile adoptate, inclusiv:

  • bazele de evaluare aplicate diferitelor elemente;
  • conformitatea politicilor contabile adoptate cu principiile contabile prevăzute de prezentele reglementări;
  • orice modificări semnificative ale politicilor contabile adoptate;
• b)

  dacă imobilizările corporale sunt evaluate la valori reevaluate, un tabel care să prezinte:

  • (i) mişcările rezervei din reevaluare în cursul exerciţiului financiar, cu o explicaţie a tratamentului fiscal al elementelor pe care le conţine; şi
  • (ii) valoarea contabilă care ar fi fost recunoscută în bilanţ dacă imobilizările corporale nu ar fi fost reevaluate;
• c)

  atunci când instrumentele financiare sunt evaluate la valoarea justă:

  • (i) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor şi tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în conformitate cu prevederile pct. 121 alin. (1) lit. b);
  • (ii) pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit şi pierdere, precum şi modificările incluse în rezervele de valoare justă;
  • (iii) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informaţii despre aria şi natura instrumentelor, inclusiv termenii şi condiţiile semnificative care pot afecta valoarea, calendarul şi certitudinea fluxurilor viitoare de numerar; şi
  • (iv) un tabel care să prezinte mişcările recunoscute direct în capitalurile proprii, în cursul exerciţiului financiar;
• d)

  valoarea totală a oricăror angajamente financiare, garanţii sau active şi datorii contingente neincluse în bilanţ, indicând natura şi forma oricărei garanţii reale care a fost acordată; separat de acestea, sunt prezentate orice angajamente privind pensiile şi entităţile afiliate sau asociate;

• e)

  suma avansurilor şi creditelor acordate membrilor organelor de administraţie, de conducere şi de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, a principalelor condiţii şi a oricăror sume restituite, amortizate sau la care s-a renunţat, precum şi a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanţiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie;

• f)

  cuantumul şi natura elementelor individuale de venituri sau de cheltuieli care au o mărime sau o incidenţă excepţională;

• g)

  sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum şi valoarea totală a datoriilor entităţii acoperite cu garanţii reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii şi formei garanţiilor; şi

• h)

  numărul mediu de angajaţi în cursul exerciţiului financiar.

469. (1) Informaţiile prevăzute la pct. 471 lit. a), m), p), q) şi r) se prezintă şi de entităţile mici.

(2) În aplicarea alin. (1), informaţiile prevăzute la pct. 471 lit. p) se limitează la natura şi scopul comercial ale angajamentelor menţionate la litera respectivă.

(3) În aplicarea alin. (1), informaţiile prevăzute la pct. 471 lit. r) se limitează la tranzacţiile cu părţile legate, respectiv la tranzacţiile încheiate cu:

• a)

  deţinătorii unui interes de participare în entitate;

• b)

  entităţile în care entitatea însăşi deţine un interes de participare; şi

• c)

  membrii organului administrativ, de conducere sau de supraveghere al entităţii.

Partea din prevederile pentru entităţi mijlocii şi mari, care se aplică şi entităților mici

471 …

• a)

  pentru diversele elemente de imobilizări:

• (i) preţul de achiziţie sau costul de producţie sau, dacă a fost aplicată regula de evaluare alternativă, valoarea reevaluată la începutul şi la închiderea exerciţiului financiar;
• (ii) creşterile, cedările şi transferurile în cursul exerciţiului financiar;
• (iii) ajustările cumulate de valoare la începutul şi la închiderea exerciţiului financiar;
• (iv) ajustările de valoare înregistrate în cursul exerciţiului financiar;
• (v) mişcările ajustărilor cumulate de valoare în privinţa creşterilor, cedărilor şi transferurilor în cursul exerciţiului financiar; şi
• (vi) dacă există dobândă capitalizată, suma capitalizată conform pct. 80 alin. (1) şi (6), în cursul exerciţiului financiar;

• m)

  denumirea şi sediul social al entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup din care entitatea raportoare face parte în calitate de filială şi care este inclus în grupul de entităţi menţionat la lit. l);

• p)

  natura şi scopul comercial ale angajamentelor entităţii care nu sunt incluse în bilanţ, precum şi impactul financiar al acelor angajamente asupra acesteia, cu condiţia ca riscurile sau beneficiile care decurg din aceste angajamente să fie semnificative şi în măsura în care divulgarea acestor riscuri sau beneficii este necesară pentru evaluarea poziţiei financiare a entităţii;

• q)

  natura şi efectele financiare ale evenimentelor semnificative care apar ulterior datei bilanţului şi care nu sunt reflectate în contul de profit şi pierdere sau în bilanţ; şi

• r)

  tranzacţiile încheiate de entitate cu părţile legate, inclusiv suma acestor tranzacţii, natura relaţiei cu părţile legate şi alte informaţii referitoare la tranzacţiile care sunt necesare pentru înţelegerea poziţiei financiare aentităţii. Informaţiile referitoare la tranzacţii individuale pot fi agregate după natura lor, cu excepţia cazului în care sunt necesare informaţii separate pentru înţelegerea efectelor tranzacţiilor cu partea legată asupra poziţiei financiare a entităţii.