Luam ca exemplu incasare de avans in valuta.
Norme metodologice art.139^1 (Cursul de schimb valutar) din Codul Fiscal 2015
Exemplul nr. 1:
În luna august, firma A încasează 1.000 euro drept avans de la o altă firma B;
A va emite factură către B la cursul de 4,2 lei/euro (data încasării avansului).
Baza de impozitare a TVA: 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
TVA aferentă avansului: 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
După o perioadă de timp are loc livrarea bunului, care costă 5.000 euro.
Cursul din data livrării bunului este de 4,3 lei/euro.
La data livrării se vor storna avansul şi TVA aferentă acestuia,
respectiv 4.200 lei şi 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determină astfel:
[(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 21.400 lei.
TVA aferentă livrării este 21.400 lei x 24% = 5.136 lei.
Si acum formula matematica conform acestui exemplu din Norme metodologice :
Code: Select all
fie Curs1 = cursulde schimb la data incasarii avansului
Curs2 = cursul de schimb la data livrarii bunului
SumaAvans = suma incasata ca avans (in valuta)
ValoareBun = valoarea bunului (in valuta)
Baza TVA a tranzactiei de livrare bun si stornare avans, conform Normelor
metodologice este =
-(SumaAvans x Curs1) + SumaAvans x Curs1+ (ValoareBun - SumaAvans) x Curs2
adica:
(ValoareBun - SumaAvans) x Curs2
livrarii bunului) cu valoarea bunului (cu plus) si SumaAvans (cu minus).
Daca adunam cele 2 baze TVA din exemplul 1 (-4.200+21.400) obtinem 17.200 lei.
Daca verificam solutia hMARFA, obtinem aceasi valoare pentru baza TVA:
Baza TVA = 5.000 x 4,3 - 1.000 x 4,3 = 4.000 x 4,3 = 17.200 lei
Nu este corecta solutia cu 2 facturi distincte:
- prima cu stornarea avansului la cursul de schimb din data incasarii (4,2)
- a doua cu valoarea bunului la cursul de schimb din data livrarii (4,3)
In acest caz bazele TVA ar fi:
- prima factura -1.000 x 4,2 = -4.200 lei
- a doua factura 5.000 x 4,3 = 21.500 lei
iar totalul bazelor ar fi 17.300 lei!
Daca se plateste avans in valuta, se procedeaza la fel, doar ca documentul va fi NIRE:
- se receptioneaza 2 randuri, bunul cu plus si avansul cu minus, la acelasi curs de schimb