TVA la incasare-atentie la cifra de afaceri!

[maria.bodosi]

In hMARFT, la sfarsitul D300 noi calculam cu titlu informativ o cifra de afaceri, ca suma rd. 01 la 04+09 la 11+13+14+16 din decont. Incepand cu anul 2013, la cei care aplica TVA la incasare, in aceste randuri se afla numai baza de impozitare pentru operatiunile al caror TVA a devenit exigibil in urma incasarii!
Cf. art.156^3 din Codul fiscal, organele fiscale vor inregistra/radia din oficiu firmele care nu depun formularul 097 in/din Registrul persoanelor care aplica TVA la incasare in functie de datele raportate in D300. In D300 nu exista informatii privind baza totala de calcul TVA realizata in perioada curenta, deoarece in rd.A avem numai un sold cu baza de calcul aferent TVA neexigibil, nu se declara informatii privind total baza de calcul din perioada curenta (exigibil+neexigibil). Aceasta baza de calcul ar fi diferenta col.E-F din jurnalul de vanzari.
La aceasta data nu putem sa ne pronuntam, daca cifra de afaceri calculata de noi este cea utilizata de organele fiscale pentru urmarirea plafonului, deci Va rugam sa o luati in calcul cu prudenta, deoarece in reglementari nu exista prevederi clare cu privire la modul de calcul incepand cu 2013!

Redam prevederile aferente din Norme Cod fiscal valabile la aceasta data:
pct.16^2 (4) La determinarea cifrei de afaceri care serveşte drept referinţă pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei, prevăzut la art. 134^2 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, se au în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din decontul de taxă prevăzut la art. 156^2 din Codul fiscal corespunzătoare operaţiunilor taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform prevederilor art. 132 şi 133 din Codul fiscal, precum şi rândurile de regularizări aferente. În cazul persoanei impozabile care a aplicat regimul de scutire prevăzut la art. 152 din Codul fiscal şi care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate în calculul cifrei de afaceri livrările de bunuri/prestările de servicii realizate în perioada în care persoana impozabilă nu a avut un cod de înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.