Reglementări

1.) Legea 52/15.04.2011 privind privind exercitarea unor activităţi cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri (republicată în MO 947/22.12.2015), cu modificările şi completările ulterioare

2.) OUG 26/16.04.2019 pentru modificarea şi completarea unor acte normative (MO 309/19.04.2019)

3.) Ordinul 831/07.04.2015 norme metodologice de aplicare a Legii 52/2011 (MO 385/03.06.2015)

4.) Codul fiscal, descărcabil în formă actualizată, cu norme, de pe site-ul ANAF.

Începând cu luna mai 2019 se introduc o serie de noutăţi în domeniul activităţii zilierilor. Prezenta lucrare se referă exclusiv la programul hSALAZ, urmând ca upgradeul următor al programului hSALAR să conţină şi modificările necesare pentru declararea în D112 a veniturilor şi contribuţiilor pentru zilieri, printre alte noutăţi.

1.) Art.9. (1) Pentru veniturile realizate din activitatea prestată de zilieri se datorează contribuţia de asigurări sociale datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal …, conferind zilierului calitatea de asigurat în sistemul public de pensii.

(2) Calculul, plata şi declararea contribuţiei de asigurări sociale datorată bugetului asigurărilor sociale de stat pentru veniturile realizate din activitatea realizată de zilieri sunt în sarcina beneficiarului.

Cum calculăm venitul net al zilierului?

     Venit brut  
 (-) CAS = Venit brut * cota CAS 25% 
 (=) Bază de calcul impozit 
 (-) Impozit = Bază de calcul impozit * cota impozit 10% 
 (=) Venit net

De ce scădem CAS din baza de calcul a impozitului?

Cf. art.76 (2) r) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și veniturilor considerate asimilate salariilor, ca remunerația brută primită pentru activitatea prestată de zilieri.

Cf. art.78 (2) b) din aceeaşi lege, în afara locului de muncă de bază, impozitul se determină prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferență între venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii.

1.) Art.9. (3) Activitatea desfăşurată în condiţiile prezentei legi nu conferă zilierului calitatea de asigurat în sistemul public de sănătate. Acesta se poate asigura opţional în sistemul public de sănătate potrivit prevederilor art. 180 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal …

OUG 26/19 (2) introduce la art.180 b) din Codul fiscal, adică printre persoanele care pot opta pentru plata CASS şi persoanele cu venituri asimilate salariilor pentru care nu se datorează CASS.

Zilierii pot să depună opţional declaraţia unică pentru persoanel fizice şi să achite CASS calculat pe 6 salarii minime (1248 lei). Angajatorul (beneficiarul de lucrări) nu are obligaţii în privinţa CASS.

1.) Art. 7 (3) Pentru remuneraţia plătită zilierilor, beneficiarul nu datorează contribuţia asiguratorie pentru muncă …

1.) Art.9. (4) Activitatea desfăşurată în condiţiile prezentei legi nu conferă zilierului calitatea de asigurat în sistemul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale.

(5) În situaţia producerii unui accident de munca sau boală profesională beneficiarul este obligat să asigure plata cheltuielilor aferente îngrijirilor medicale necesare.

OUG 26/19 (2.) a introdus şi agricultura printre domeniile în care se poate lucra cel mult 180 zile/an.

OUG 26/19 (2.) introduce o serie de domenii de activitate în care se pot utiliza zilieri, redăm lista completă a activităţilor valabilă (cf. CAEN) la această dată:

• agricultură, vânătoare şi servicii anexe - diviziunea 01;
• silvicultură, cu excepţia exploatări forestiere - diviziunea 02;
• pescuit şi acvacultură - diviziunea 03;
• activităţi de organizare a expoziţiilor, târgurilor şi congreselor - grupa 823;
• publicitate - grupa 731;
• activităţi de interpretare artistică - spectacole - clasa 9001, activităţi-suport pentru interpretarea artistică - spectacole - clasa 9002 şi activităţi de gestionare a sălilor de spectacole - clasa 9004;
• creşterea şi reproducţia animalelor semidomesticite şi a altor animale - clasa 0149;
• activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente - diviziunea 5621;
• activităţi de întreţinere peisagistică - plantarea, îngrijirea şi întreţinerea de parcuri şi grădini, cu excepţia facilităţii de locuit particulare - clasa 8130;
• restaurante - clasa 5610;
• baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor - clasa 5630;
• activităţi ale grădinilor zoologice, botanice şi ale rezervaţiilor naturale - clasa 9140.

Cf. art. 4/1 din OUG 26/19, la data de 20 decembrie 2019 se înfiinţează Registrul electronic de evidenţă a zilierilor, ca singura modalitate de transmitere a datelor privind evidenţa zilierilor.

În acea perioadă trebuie să apară un ordin privind conţinutul acestui registru şi modalitatea de transmitere a datelor.

Odată ce noul registru va fi funcţional, se va declara în ordine cronologică fiecare zilier, înainte de începerea activităţii. După această dată, nu se vor mai utiliza registrele manuale!

CAS este evidenţiat în meniurile:

• Ziua curentă
• Fişe de evidenţă
• Centralizator
• Calculator tarif

Noul meniu se poate utiliza pentru negocierea tarifului utilizat în variantă net→ brut sau brut→net, în condiţiile în care se datorează acum şi CAS. Se adaugă varianta utilizată, se poate introduce o Denumire relevantă pentru calculul efectuat.

Calcul venit brut/net la nivelul salariului minim

Exemplu de calcul pentru mai 2019:

• salariul minim = 2080 lei
• numărul mediu de ore lucrătoare = 167,333 ore/lună (HG 937/18 privind salariul minim).
• tariful minim brut orar = 2080/167,333 = 12,43 lei/oră.

Dacă s-a negociat tariful net orar, acesta este (12,43 - (12,43 * (100-25)/100)) * (100-10)/100 = 8,39 lei/oră.

Cât trebuie să fie tariful orar brut, ca venitul net să nu scadă în urma introducerii CAS?

În situaţia în care beneficiarul nu doreşte, ca venitul net să scadă, se poate utiliza metoda netului fix: Exemplu de calcul aprilie/mai 2019:

• tarif brut aprilie = 12,43 lei/oră
• tarif net aprilie = 12,43 * (100-10)/100= 11,19 lei/oră
• tarif net mai = 11,19 lei/oră (beneficiarul acordă acelaşi net)
• tarif brut mai = 11,19 * 100/(100-10) * 100/(100-25) = 16,57 lei/oră.

Calculele de mai sus le-am înscris cu formulele de calcul, dar cu ajutorul Calculatorului de tarif se pot obţine foarte simplu.

Cum să completăm variantele de mai sus în Constante şi funcţii?

Prima situaţie de mai sus este dată pentru a respecta cel puţin o remuneraţie zilnică la nivelul salariului minim, dacă zilierul ar fi lucrat în toate zilele lucrătoare într-o lună medie. În acest caz venitul net scade cu 2,80 lei/oră.

În a doua situaţie putem observa, că beneficiarul ar trebui să majoreze cu aproape 700 lei venitul brut lunar, pentru ca zilierul să rămână cu netul nemodificat.

Dacă se lucrează la tarife mai mari, valorile se pot regăsi cu ajutorul Calculatorului de tarif.

În meniul Zilieri, cu ajutorul tastei F10 apar 3 documente noi:

• Acord de plată - ANEXA nr. 7 la Ordinul 831/15: ACORD privind plata remuneraţiei efectuată la sfârşitul săptămânii/la sfârşitul perioadei de desfăşurare a activităţii şi de stabilire a modalităţii de plată
• Acord părinţi - ANEXA nr. 6 la Ordinul 831/15: ACORDUL părinţilor sau al reprezentanţilor legali pentru prestarea de activităţi necalificate cu caracter ocazional de către minorul cu vârsta cuprinsă între 15 şi 16 ani
• Adeverinţă de venit şi impozit. Până acum, aceasta s-a realizat din meniul Declaraţia 205, care s-a eliminat, datele zilierilor se declară în Declaraţia 112!

Documentele se pot edita cu editor intern sau extern (Wordpad, se setează la Courier New, mărime font 9 pentru aliniere corectă).

A fost generalizat, funcţionează şi fără opţiunea Excel. Nu mai este o operaţie, ci se pot lansa liste în Excel/OpenOffice din:

• Zilieri
• Ziua curentă
• Fişe de evidenţă
• Centralizator.

A fost actualizată la legislaţia actuală şi versiunea 7.7B documentaţia completă pentru aplicaţia hSALAZ - Evidenţă zilieri (Cap.III din documentaţia hSALAR).

S-a introdus:

• CAS-ZIL - CAS zilier

S-au modificat:

• ORE-MIN - Ore minime de plata in functie de varsta - între 15-18 ani se plătesc 8 ore, chiar dacă este permis să se lucreze doar 6 ore/zi
• TRF-BRUT Tarif Brut implicit - denumirea, în loc de iniţial
• TRF-NET Tarif Net implicit - denumirea, în loc de iniţial

A fost eliminat:

• TRF-BRUT/NET Tarif Brut sau Net?

Metoda de calcul al tarifului se setează cu una din operaţiile de mai jos şi este valabilă pentru toţi:

• Setare tarif:brut→net
• Setare tarif:net→brut

La setare, se arată valoarea înscrisă în TRF-BRUT sau TRF-NET după caz. Aceasta se poate suprascrie şi se va aplica pentru toţi zilierii. În meniul Zilieri utilizatorul poate să suprascrie valoarea introdusă implicit la persoanele cărora doreşte să le plătească o altă sumă.

În funcţie de metoda aleasă, se va putea modifica ori tariful orar brut, ori cel net, urmând ca cealaltă valoare să se recalculeze automat.

Cu F10 se pot lansa documentele nou introduse.

Operaţia Iniţializare tarif orar preia tariful stabilit în Zilieri, precum şi metoda stabilită acolo.

În fereastra de fişier apare câmpul Observaţii, în care se pot introduce informaţii de 10 caractere.

Este evidenţiat şi CAS reţinut.

Apare lista nouă:

• Fişe de evidenţă zilieri (xls)

În liste sunt evidenţiate şi datele CAS.

S-a modificat conţinutul unor operaţii:

• Extragere pe o lună - este operaţia care generează fişierul de import în aplicaţia hSALAR cu opţiune Zilieri, cu ajutorul căreia datele se preiau în Declaraţia 112 (Import centralizator zilieri).
  Mai înainte, preluaţi zilele lunii de declarat în Fişe de evidenţă.
• Extragere pe un an - cu titlu informativ, datele se pot centraliza pe an
• Extragere pe o perioadă - poate fi indicată o zi, o săptămână, desfăşurarea unei lucrări etc. Astfel, se poate lansa opţional Lista de semnături, pentru a confirma plata remuneraţiei.

Recomandăm introducerea codului CAEN la începutul Denumirii, astfel o să apară şi în lista Registru de evidenţă din Ziua curentă.

Reamintim, că hSALAR trebuie să aibă opţiunea Zilieri.

Etape de lucru:

• pentru legătura între cele 2 programe, în hUTIL/Catalogul fişierelor din hSALAR se setează aliasul z3i - Centr. zilieri ..\BD\IMPEX\, unde în loc de BD se înscrie denumirea concretă a bazei de date hSALAZ
• în Fişe de evidenţă se lansează Preluare ziua curentă
• în hSALAZ, Centralizator se lansează Extragere pe o lună. hSALAR trebuie să fie în aceeaşi lună! Datele vor ajunge în BD\IMPEX\CENTRZI.DBF
• în hSALAR, Zilieri se lansează Import centralizator zilieri.

În meniul Contabilitate datele se vor regăsi filtrând explicaţia Zilieri. Contarea va fi:

621     =    462.2  Venitul brut  
462.2   =   4315    CAS
462.2   =    444.4  Impozit