1.) Legea nr. LG 571/2003 privind Codul fiscal, modificată de OG 8/23.01.13 (MO 54/23.01.2013), descărcabilă în formă actualizată de pe www.anaf.ro

2.) HG 23/22.01.13 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată (MO 52/23.01.13)

3.) Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr. 5/21.02.13 (MO 106/22.02.13)

4.) Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2013 nr. 6/21.02.13 (MO 107/22.02.13)

Legile bugetelor pentru 2013 aprobă cotele de contribuţii prevăzute în Codul fiscal. S-a modificat salariul mediu (4.) şi salariul minim (2.) - ceea ce determină modificarea bazei de calcul şi a plafoanelor pentru unele contribuţii.
S-a majorat şi cuantumul ajutoarelor de deces.

Salariul minim se modifică de 2 ori în 2013 (2.):

• de la 1 februarie este 750 lei
• de la 1 iulie va fi 800 lei.

Impozit

• 1.)

  Art.55 (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică şi următoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:

  • i)

    indemnizaţia primită de angajaţi pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, precum şi orice alte sume de aceeaşi natură, pentru partea care depăşeşte 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru personalul din instituţiile publice;

• în ianuarie 2013 prevederea a fost valabilă numai pentru sumele acordate de organizaţii nonprofit şi de alte entităţi neplătitoare de impozit pe profit. Din februarie se aplică pentru toate tipurile de angajatori.

Nivelul cheltuielilor de delegare în ţară pentru instituţii publice

Chiar dacă nu s-au modificat de mai mulţi ai, recapitulăm mai jos prevederile referitoare la drepturile care se pot deconta la instituţiile publice.

HG 1860/06 (MO 1046/06), modificată de HG 1677/08 (MO 857/08) prevede pentru instituţiile publice:
Art.9. Persoana aflată în delegare sau detaşare într-o localitate situată la o distanţă mai mare de 5 km de localitatea în care îşi are locul permanent de muncă primeşte o indemnizaţie zilnică de delegare sau de detaşare de 13 lei, indiferent de funcţia pe care o îndeplineşte …)

Art.26 (1) Persoana trimisă în delegare într-o localitate situată la o distanţă mai mare de 50 km de localitatea în care îşi are locul permanent de muncă şi în care nu se poate înapoia la sfârşitul zilei de lucru are dreptul la decontarea cheltuielilor de cazare efectuate, pe baza documentelor justificative, în cazul cazării în structurile de primire turistice, pentru o cameră cu pat individual sau, în cazul în care unitatea nu dispune de o astfel de cameră, pentru o cameră cu două paturi, a căror clasificare este de maximum 3 stele sau flori.
(2)În cazul în care cazarea s-a făcut într-o structură de primire turistică de confort superior celei de 3 stele, se decontează numai 50% din tariful de cazare perceput.
Art.28 În situaţia în care personalul aflat în delegare nu se cazează în condiţiile prevăzute la art. 26, cheltuielile de cazare se compensează prin plata, pentru fiecare noapte, a sumei de 30 lei.
Art.29 La stabilirea cheltuielilor de cazare care se decontează se iau în considerare taxă de parcare hotelieră, taxa de staţiune şi alte taxe prevăzute de dispoziţiile legale în vigoare.

Contribuţii

1.) Art. 296/4 (1) Baza de calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii include:

• m)

  indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, precum şi orice alte sume de aceeaşi natură, pentru partea care depăşeşte limita a de 2,5 ori nivelul stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru personalul din instituţiile publice;

1.) Art. 296/15 Excepţii generale

• g)

  indemnizaţiile primite pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, şi orice alte sume de aceeaşi natură, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru personalul din instituţiile publice, precum şi sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare;

De regulă, în baza de calcul pentru contribuţiile angajatorului, se includ acelaşi sume ca şi în cea a contribuţiilor individuale, cu excepţiile expres enumerate sau plafonările specifice.
Ca urmare, diferenţele de indemnizaţii de delegare peste limita legală sunt drepturi asimilate salariilor, se datorează impozit şi toate contribuţiile.
Nu se datorează contribuţii sociale pentru sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare dacă acestea se situează sub nivelul de 2,5 nivelul legal.

Diurna maximă în ţară

Ca urmare, pentru deplasările în ţară, pentru partea din diurna peste 13*2,5=32,50 lei se datorează impozit şi toate contribuţiile.
De ex. dacă se acordă 50 lei/zi, suma de 50-32.50=17.50, adică 18 lei devine drept asimilat salariilor.

Drepturi de delegare în străinătate

Drepturile personalului trimis în străinătate din instituţiiile publice au fost stabilite de HG 518/1995. Nivelurile iniţiale au fost actualizate prin mai multe acte normative.

În plus, drepturile personalului pentru instituţii publice au suferit o serie de modificări în ultimii ani:

• drepturile s-au redus cu 25% (LG 118/2010) de la 01.07.2010
• drepturile s-au majorat cu:
  • 15% (LG 285/2010) de la 01.01.2011
  • 8% (OUG 19/2012) de la 01.06.2012
  • 7,4% (OUG 19/2012) de la 01.12.2012

Efectul cumulat la 01.12.2012:

  = 0,75 * 1,15 * 1,08 * 1,074 = 1,00

Deci, începând cu luna decembrie 2012, la instituţiile publice se aplică din nou nivelurile de dinainte de reducerea acestora cu Legea 118/2010.
Astfel, şi drepturile de delegare aplicabile redevin cele stabilite prin HG 518/95 cu modificările şi completările aduse de:
HG 587/02, HG 1257/02, HG 1570/03, HG 90/04, HG 740/04, HG 741/04, HG 1162/04, HG 953/05, HG 754/11.

Orientativ, redăm în anexă drepturile de delegare actuale pe ţări, cu menţiunea că am introdus numai categoria I de diurnă şi categoria A de cazare, aplicabile pentru personalul obişnuit al instituţiilor publice.
În coloana marcată cu gri am calculat şi diurna înmulţită de 2,5 ori, sumă peste care se aplică atât impozit, cât şi contribuţii.
Aceeaşi sumă este nedeductibilă şi la calculul impozitului pe profit!

OUG 8/13 introduce un nou sistem de impozitare pentru agricultori de la 1 februarie. Astfel, se desfiinţează categoria persoanelor care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole - fostul art.71 d) din Codul fiscal.
Ca urmare, începînd cu luna februarie nu se mai datorează impozitul de 2%. Veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură se vor impune conform Cap.7 al Titlului III., plătitorul de venituri nu mai are obligaţii în privinţa acestor persoane.

Cf. art.296/19 (1/9)-(1/13) din 1.), salariaţii care îşi desfăşoară activitatea în România şi obţin venituri din salarii de la:

• angajatori din state care nu intră sub incidenţa regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate socială sau din state cu care România nu are încheiate acorduri ori convenţii în domeniul securităţii sociale
• angajatori nerezidenţi care nu au sediul social sau reprezentanţă în România, procedează astfel:
  • încheie un acord cu angajatorul şi depun direct sau prin reprezentant fiscal declaraţia 112 şi achită toate contribuţiile. Angajatorii sunt obligaţi să transmită organelor fiscale informaţii despre acordul încheiat
  • dacă nu s-a încheiat un asemenea acord, toate obligaţiile îi revin angajatorului
  • dacă angajatorul cu care nu s-a încheiat un acord nu îşi îndeplineşte obligaţiile de mai sus, salariaţii depun D112 direct sau prin reprezentant fiscal şi achită numai contribuţiile individuale, contribuţiile unităţii rămân în sarcina angajatorului.

În Perioade s-au înscris zilele de sărbători legale din 2013.

Pentru recapitularea modificărilor, redăm mai jos o parte din constantele şi funcţiile actualizate din hSALAR:

(* modificaţi manual în luna iulie şi lansaţi Recalcul în Stat de salarii!

În Stat de salarii/Drepturi înscrieţi sumele care depăşesc limita de peste 2,5 ori diurna pentru instituţiile publice în câmpul:

• Ind.delegare > limita

Structura salariilor
Sinteza drepturilor de asigurări sociale

Vă recomandăm, ca la închiderea lunii februarie să verificaţi dacă au apărut noi versiuni ale programului de validare.

Pe site-ul ANAF există un proiect de modificare a declaraţiei lunare cod 112, care va include noutăţile de mai sus, precum şi alte modificări. Vezi comunicatul de presă referitor la noul conţinut.

Este posibil, să fie necesar un nou upgrade după intrarea în vigoare a noului model.