Prin Ordinul 888/18 s-a introdus Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, care înlocuieşte mai multe declaraţii (D200, D201, D220, D221, D600, D604, D605). Contribuabilul trebuie să-şi calculeze singur şi să plătească impozitul şi contribuțiile, nu se mai primesc decizii de impunere.

Menţionăm, că iniţial declarației i s-a atribuit codul 212, la care însă s-a renunţat ulterior, prin Ordinul 1155/18. În continuare o vom denumi declaraţia unică.

Serveşte la:

• definitivarea obligaţiilor pentru veniturile realizate în 2017
• estimarea veniturilor încasate în 2018.

Situaţii posibile, în funcţie de natura şi cuantumul venitului estimat/realizat şi categoria persoanei:

• impozitul şi contribuțiile se reţin şi se plătesc de plătitorul venitului, care depune D112

  • plătitorul reţine numai impozit, depune D100 şi D205
  • contribuabilul depune declaraţia unică şi își calculează impozitul şi contribuțiile.

Deşi această declaraţie nu face obiectul hSALAR, este important să se înțeleagă când se aplică situațiile de mai sus. Ne vom referi numai la veniturile estimate/realizate în 2018.

Declaraţia unică se depune de contribuabil:

1. Pentru stabilirea impozitului, pentru veniturile realizate din:
   • activităţi independente, adică:
     • venituri din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii;
     • venituri din profesii liberale
   • drepturi de proprietate intelectuală, altele decât cele pentru care impozitul se reţine la sursă;
   • cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă;
   • activităţi agricole;
   • silvicultură şi piscicultură.
     Secțiunea pentru impozit nu se completează pentru:
     • venituri pentru care plătitorul a reţinut la sursă impozit final - salarii, proprietate intelectuală, investiţii, arendă, premii şi jocuri de noroc
     • venituri nete pe bază de norme de venit
     • venituri din pensii
     • venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.
2. Pentru stabilirea CAS, pentru veniturile estimate din:
   • activităţi independente;
   • drepturi de proprietate intelectuală, altele decât cele realizate de moştenitori, de la organisme de gestiune colectivă etc.;
     Secțiunea NU se completează dacă:
     • venitul anual estimat este mai mic decât 12 salarii minime
     • persoana este asigurată în sisteme proprii de asigurări sociale
     • persoana este pensionată
     • plătitorul de venit calculează şi reţine CAS
     • pentru drepturi de proprietate intelectuală - dacă beneficiarul este salariat sau asimilat.
3. Pentru stabilirea CASS, pentru veniturile estimate din:
   • activităţi independente;
   • drepturi de proprietate intelectuală;
   • asocierea cu o persoană juridică (microîntreprindere, plătitor de impozit pe profit sau impozit specific);
   • cedarea folosinţei bunurilor;
   • activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
   • investiţii (dividende, dobânzi efectiv încasate în 2018);
   • alte surse.
     Secțiunea NU se completează pentru:
     • venit anual estimat mai mic decât 12 salarii minime
     • venituri din drepturi de proprietate intelectuală
     • venituri din arendă
     • venituri din asociere cu persoane juridice.

Dacă venitul realizat este mai mare decât cel estimat, până la 15 martie se depune o nouă declaraţie.

Termen de depunere

• în 2018 - 15 iulie

  • din 2019 - 15 martie

Până la 15.03.19 declaraţia se poate rectifica cu venitul efectiv realizat în 2018.

Bonificaţii

• 10%, dacă declaraţia unică se depune online până la 15.07.2018 și plata obligaţiilor este efectuată integral până la 15.12.2018;
• 5%, dacă se depune online până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15.03.2019;
• 5%, dacă se depune în format tipărit până la 15.07.2018 și plata este efectuată integral până la 15.12.2018.

Prezentarea de mai sus este foarte succintă, numai pentru a înţelege corelarea cu obligațiile angajatorului, pentru detalii trebuie studiate normele de completare.