Categorii de venituri

Cf. art.67 (1) din Codul fiscal (002.), veniturile din activităţi independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii şi veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.

Normele Codului fiscal - pct.6 detaliază:

• venituri din activităţi independente pot fi de exemplu:
  • activități de producție;
  • activități de comerț, respectiv cumpărare de bunuri în scopul revânzării acestora;
  • organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive și altele asemenea;
  • activități al căror scop este facilitarea încheierii de tranzacții printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agenție, de agent de asigurare și alte asemenea contracte încheiate în conformitate cu prevederile Codului civil, precum și a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost încheiat contractul;
  • vânzarea în regim de consignație a bunurilor cumpărate în scopul revânzării sau produse pentru a fi comercializate;
  • activități de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosită, și altele asemenea;
  • transport de bunuri și de persoane;
  • activități de prestări de servicii.

• venituri din profesii liberale - sunt cele obţinute de către medici, avocați, notari publici, executori judecătorești, experți tehnici și contabili, contabili autorizați, auditori financiari, consultanți fiscali, arhitecți, traducători, sportivi, precum și alte persoane fizice cu profesii reglementate în condițiile legii și a îndeplinirii a cel puțin 4 din criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal;

Calculul impozitului - variante

• impozitare în sistem real - pe baza datelor din contabilitate (cf. art.68)
• impozitare prin norme de venit - venitul net anual impozabil se determină pe baza normelor de venit publicate de organele fiscale pe coduri CAEN (cf. art.69). Contribuabilul poate opta pentru impunerea în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cf. art.69/1.

Opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercită prin completarea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice cu informații privind determinarea venitului net anual în sistem real și depunerea formularului la organul fiscal până la termenul stabilit de autorităţi în cazul contribuabililor care au desfășurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 30 de zile de la începerea activității, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.

Scutire de impozit

Cf. art. 60 din Codul fiscal persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozitul pe venit şi pentru veniturile din activități independente, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere.

Centralizator obligaţii pentru alte venituri

002.) Art.70. Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, brevete de invenție, desene și modele, mărci și indicații geografice, topografii pentru produse semiconductoare și altele asemenea.

a) Calculul impozitului

Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă au și obligațiile de a calcula, de a reține și de a plăti impozitul corespunzător sumelor plătite prin reținere la sursă.

Impozitul este final şi cf. art.72 se calculează de regulă astfel:

(Venit brut - cota forfetară 40%) * 10%

b) Contribuţii

b1) CAS

Cf. art. 137 (1) b) şi b/1) din Codul fiscal, de regulă se datorează CAS asupra veniturilor din:

• activităţi independente (activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere)
• drepturi de proprietate intelectuală.

Baza de calcul

Baza anuală de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, în cazul persoanelor care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) şi b1), o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:

• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară.

Excepţie

Cf. art. 150, nu datorează CAS pentru veniturile din activităţi independente şi drepturi de proprietate intelectuală:

• salariaţii
• pensionarii şi persoanele asigurate în sisteme proprii de pensii.

Obligaţia plăţii CAS

Pot exista situațiile (pe baza art.151 din Codul fiscal):

Dacă activitatea se începe în cursul anului, numărul de luni care se iau în calcul se stabileşte proporţional cu numărul de luni de activitate.

Dacă de exemplu în cursul anului persoana devine şi salariat sau se pensionează, începând cu acea lună contribuţia nu se mai datorează.

Vezi exemplele din norme...

b2) CASS

De regulă se datorează CASS asupra acestor venituri.
Categorii exceptate de la plata CASS (art.154 (1) h) şi h/1)):

• persoanele care realizează venituri din salarii şi asimilate
• pensionarii.

Baza de calcul CASS

Datorează CASS persoanele care realizează veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. c) - h), adică:

• venituri din drepturi de proprietate intelectuală
• venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III
• venituri din cedarea folosinței bunurilor
• venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură
• venituri din investiții
• venituri din alte surse.

Pentru calculul contribuţiei se depune Declaraţia unică 212.

Dacă valoarea cumulată a acestor venituri depăşeşte pragurile de mai jos, CASS se calculează pe:

• nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 12 salarii minime brute pe ţară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cel puţin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară

Obligaţia reţinerii/plăţii CASS

Cf. art. 174/1 pot exista situațiile:

(* Pentru calculele de mai sus se ia în considerare suma veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III.

Dacă contribuţia reţinută de plătitor a fost sub 12/24 salarii minime, însă venitul realizat a depăşit aceste praguri, contribuabilul va depune declaraţia unică.

Dacă în cursul anului persoana devine şi salariat sau se pensionează, începând cu acea lună contribuţia nu se mai datorează.

Centralizator obligaţii pentru alte venituri

Diferenţiem 2 tipuri de asocieri a unei persoane fizice cu o persoană juridică plătitoare de:

• impozit pe profit.
• impozit pe venitul microîntreprinderii.

a) Calculul impozitului

a1) Conform Codului fiscal (002) art.125 (8), în cazul asocierilor dintre o persoană juridică contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe profit - și o persoană fizică sau orice altă entitate - asociere fără personalitate juridică (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfășurată de persoana fizică) se distribuie un/o venit net/pierdere netă asociatului persoană fizică proporțional cu cota procentuală de participare corespunzătoare contribuției, conform contractului de asociere stabilit pe baza regulilor prevăzute la titlul II. Impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reține și se plătește de către persoana juridică potrivit regulilor prevăzute la titlul II și reprezintă impozit final. Pierderile nu se compensează și nu se reportează potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoană fizică nu are obligații fiscale potrivit titlului IV.

a2) Conform alin. (9), în cazul asocierilor dintre o persoana juridică contribuabil potrivit titlului III - Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor - și o persoană fizică sau o entitate - asociere fără personalitate juridică (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfășurată de persoana fizică), pentru impunerea veniturilor distribuite asociatului persoană fizică proporțional cu cota procentuală de participare corespunzătoare contribuției, conform contractului de asociere, se aplică regulile prevăzute la titlul III. Impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reține și se plătește de către persoana juridică potrivit regulilor prevăzute la titlul III și reprezintă impozit final. Pierderile nu se compensează și nu se reportează potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoană fizică nu are obligații fiscale potrivit titlului IV.

b) CASS

Baza de calcul se stabileşte la fel ca pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală - vezi cap.3.2. pct. b2) de mai sus.

Centralizator obligaţii pentru alte venituri

002) Art.84.(4) În cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza raportului juridic/contractului încheiat între părți și reprezintă totalitatea sumelor în bani încasate și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură primite.

(5) În cazul în care arenda se exprimă în natură, evaluarea în lei se face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotărâri ale consiliilor județene …

(7) Venitul net din arendă se stabileşte la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

a) Impozit

Cf. art. 84 (7)-(8), impozitul este final şi se calculează astfel:

(Venit brut - cota forfetară de 20%) * 10%

b) CASS

Baza de calcul se stabileşte la fel ca pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală - vezi cap.3.2. pct. b2) de mai sus.

Centralizator obligaţii pentru alte venituri

a) Impozit

002) Art. 68/1 (1) Contribuabilii care realizează venituri în baza contractelor de activitate sportivă, încheiate potrivit Legii educației fizice și sportului nr. 69/2000 …, datorează impozit pe venit, impozitul fiind final.

(2) Plătitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă au și obligația de a calcula, de a reține și de a plăti impozitul corespunzător sumelor plătite prin reținere la sursă.

(3) Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (2), la momentul plății venitului.

Conform art.132, plîtitorul de venituri va cuprinde impozitul în Declaraţia 112.

b) CAS

Baza de calcul se stabileşte ca pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală, vezi cap.3.2. pct.b1) de mai sus.

c) CASS

Baza de calcul se stabileşte la fel ca în cap.3.2. pct. b2) de mai sus.

Centralizator obligaţii pentru alte venituri

Tipuri de venituri

002) Art. 114. (1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61.a)-h) …

În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:

a) prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate, în cadrul unei activități pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o relație generatoare de venituri din salarii și asimilate salariilor …;

a1) veniturile … obținute de către operatorii statistici din activitatea de colectare a datelor de la populație și de la persoanele juridice cuprinse în cercetările statistice efectuate în vederea producerii de statistici oficiale; …

c) venituri, sub forma diferențelor de preț pentru anumite bunuri, servicii și alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foști salariați, potrivit clauzelor contractului de muncă sau în baza unor legi speciale;

e) venituri obținute de persoana fizică în baza contractului de administrare încheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic. Fac excepție veniturile realizate din exploatarea și valorificarea masei lemnoase, … din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;

f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate - persoane juridice, prevăzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole și celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 și ale Legii nr. 169/1997 …, altele decât veniturile neimpozabile realizate din:

• exploatarea și valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislației în materie, din pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
• exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislației în materie, din pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, acordată fiecărui membru asociat;

g) veniturile din activități, altele decât cele de producție, comerț, prestări de servicii, profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, precum și activități agricole, silvicultură și piscicultură, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activități independente și cap. VII - Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;

h) bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;

i) suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii;

j) distribuirea de titluri de participare, efectuată de o persoană juridică unui participant la persoana juridică;

k) dobânda penalizatoare plătită în condițiile nerespectării termenului de plată a dividendelor distribuite participanților, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 …

l) veniturile obținute de cedent ca urmare a cesiunii de creanță, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanța respectivă, inclusiv în cazul drepturilor de creanțe salariale obținute în baza unor hotărâri judecătorești;

m) venituri din transferul de monedă virtuală …

Norme Cod fiscal:

34. (1) În aplicarea art. 114 alin. (1) din Codul fiscal, în această categorie se includ, de exemplu, următoarele venituri realizate de persoanele fizice:

… c) sumele plătite de către organizatori persoanelor care însoțesc elevii la concursuri și alte manifestări școlare;

d) indemnizațiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor și personalului tehnic auxiliar pentru executarea atribuțiilor privind desfășurarea alegerilor prezidențiale, parlamentare și locale;

e) veniturile obținute de persoanele care fac figurație la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate și altele asemenea;

f) tichetele cadou acordate persoanelor fizice în afara unei relații generatoare de venituri din salarii;

g) venituri sub forma anumitor bunuri, servicii și alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foști salariați, și membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de muncă sau în baza unor legi speciale;

h) sume rămase disponibile după acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare și regenerare a pădurilor și a căror restituire a fost solicitată de proprietarii de păduri persoane fizice, în conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008 - Codul silvic …;

i) veniturile obținute de persoanele fizice sub forma bacșișului, potrivit prevederilor legale.

(2) În veniturile din activitățile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt înregistrați fiscal potrivit legislației în materie și care desfășoară activități de producție, comerț, prestări de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuală, precum și venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, fără a avea caracter de continuitate și pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activități independente și cap. VII Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură din titlul IV al Codului fiscal.

a) Calculul impozitului

002) Art. 115. (1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114 …

(1/1) Fac excepție de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obțin venituri din activitățile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada înregistrării fiscale pentru activitatea respectivă, potrivit legislației în materie, prin depunerea declarației pe propria răspundere, la plătitorii de venituri, la momentul plății veniturilor.

(2) Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final.

(3) Impozitul astfel reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.

Impozitul reţinut se declară în D100.

b) CASS

Baza de calcul se stabileşte la fel ca pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală - vezi cap.3.2. pct. b2) de mai sus. Vezi art.174/1.

Veniturile din investiții cuprind (art.91 din Codul fiscal):

• venituri din dividende;
• venituri din dobânzi;
• câștiguri din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
• câștiguri din transferul aurului financiar,
• venituri din lichidarea unei persoane juridice.

Plătitorul de venituri declară anual beneficiarii în Declaraţia 205.
Impozitul reţinut la sursă se declară pentru lunile în care s-a plătit venitul în Declaraţia 100.

a) Impozit

002) Art. 97. (7) Veniturile sub formă de dividende … se impun cu o cotă de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata dividendelor/sumelor reprezentând câștigul obținut ca urmare a deținerii de titluri de participare de către acționari/asociați/investitori. Termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata. În cazul dividendelor/câștigurilor obținute ca urmare a deținerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost plătite acționarilor/asociaților/investitorilor până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile financiare anuale, impozitul pe dividende/câștig se plătește până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor ditribuirii. Impozitul datorat se virează integral la bugetul de stat.

b) CASS

Baza de calcul se stabileşte la fel ca pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală - vezi cap.3.2. pct. b2) de mai sus.

Impozit

002) Art. 97. (2) Veniturile sub formă de dobânzi pentru … contractele civile încheiate se impun cu o cotă de 10% din suma acestora, impozitul fiind final… impozitul se calculează și se reține de către plătitorii de astfel de venituri la momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire. … Plata impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare înregistrării/răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plății dobânzii, pentru venituri de această natură, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plătește integral la bugetul de stat.

CASS

Baza de calcul se stabileşte la fel ca pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuală - vezi cap.3.2. pct. b2) de mai sus.

Legea 52/2011 052) dă definițiile:

• zilier - persoana fizică, cetăţean român sau străin, ce are capacitate de muncă şi care desfăşoară activităţi necalificate cu caracter ocazional, pentru un beneficiar sau un împuternicit al acestuia, contra unei remuneraţii;
• beneficiar - unităţile administrativ-teritoriale, persoana juridică, persoana fizică autorizată, întreprinderea individuală, întreprinderea familială, pentru care zilierul desfăşoară activităţi necalificate cu caracter ocazional;
• activităţi cu caracter ocazional - activităţile care se desfăşoară în mod întâmplător, sporadic sau accidental, care nu au caracter permanent.

Raportul de muncă dintre zilier şi beneficiar se stabileşte prin acordul de voinţă al părţilor, fără încheierea, în formă scrisă, a unui contract individual de muncă.

O persoană poate desfăşura activităţi ca zilier numai dacă a împlinit vârsta de cel puţin 16 ani, iar cei între 15-16 ani numai cu acordul părinţilor.

Domenii de activitate

Se pot presta activităţi cu caracter ocazional în domeniile (pe coduri CAEN):

• a)

  agricultură, vânătoare şi servicii anexe - diviziunea 01;

• b)

  silvicultură, cu excepţia exploatări forestiere - diviziunea 02;

• c)

  pescuit şi acvacultură - diviziunea 03;

• d)

  activităţi de organizare a expoziţiilor, târgurilor şi congreselor - grupa 823;

• e)

  publicitate - grupa 731;

• e1)

  activităţi de cercetare-dezvoltare în ştiinţe sociale şi umaniste - clasa 7220 (săpături arheologice);

• e2)

  creşterea materialului săditor - creşterea plantelor ornamentale, inclusiv gazon pentru transplantare, operaţiuni de îngrijire/curăţare a pomilor, activităţi ale pepinierelor, cu excepţia celor pentru arbori de pădure - clasa 0130;

• f)

  activităţi de interpretare artistică - spectacole - clasa 9001, activităţi-suport pentru interpretarea artistică - spectacole - clasa 9002, activităţi de gestionare a sălilor de spectacole - clasa 9004 şi tabere de copii organizate de Ministerul Tineretului şi Sportului, direct sau prin unităţile din subordinea sa - clasa 5520;

• g)

  creşterea şi reproducţia animalelor semidomesticite şi a altor animale - clasa 0149;

• h)

  activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente - diviziunea 5621;

• i)

  activităţi de întreţinere peisagistică - plantarea, îngrijirea şi întreţinerea de parcuri şi grădini, cu excepţia facilităţii de locuit particulare - clasa 8130;

• j)

  restaurante - clasa 5610;

• k)

  baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor - clasa 5630;

• l)

  activităţi ale grădinilor zoologice, botanice şi ale rezervaţiilor naturale - clasa 9104.

• m)

  hoteluri şi alte facilităţi de cazare - diviziunea 55; facilităţi de cazare similare - clasa 5510; facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată - clasa 5520 - tabere de copii, organizate de Ministerul Tineretului şi Sportului, direct sau prin unităţile din subordinea acestuia;

• n)

  facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată - clasa 5520 - cabane;

• o)

  activităţi ale bazelor sportive - clasa 9311;

• q)

  activităţi de studiere a pieţei şi de sondare a opiniei publice - clasa 7320.

(2) Activităţile de manipulare mărfuri şi activităţile de curăţenie şi întreţinere se prestează numai în domeniile de activitate prevăzute la alin. (1).

Condiţii de desfăşurare a activităţii

• durata activităţii: minimum 1 zi de 8 ore,
• durata zilnică:
  • maximum 12 ore pentru zilieri majori. Plata se face pentru cel puţin 8 ore, chiar dacă s-a convenit un număr mai mic de ore de activitate.
  • maximum 6 ore, cel mult 30 ore/săptămână pentru zilieri minori. Ei nu pot să lucreze noaptea.
• pentru acelaşi beneficiar acelaşi zilier poate lucra cel mult 90 zile anual, cu excepţia activităţilor în domeniile agricol, silvic, viticol, pomicol, legumicol, floricol, piscicol, creşterii animalelor în sistem extensiv prin păşunatul sezonier al bovinelor, cabalinelor, activităţi sezoniere în cadrul grădinilor botanice, precum şi în activităţile de cercetare-dezvoltare-inovare din domeniul agricol al Academiei de Ştiinţe Agricole şi Silvice „Gheorghe Ionescu-Şişeşti“, al institutelor, centrelor şi staţiunilor de cercetare-dezvoltare aflate în subordinea sa şi al institutelor naţionale, al instituţiilor de învăţământ agricol şi silvic. În cazul acestora, perioada nu poate depăşi 180 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic.

Registrul electronic de evidenţă

Începând cu data de 25 iulie 2020 prin Ordinul 1140/2020 a fost înfiinţat Registrul electronic de evidenţă a zilierilor, ca singura modalitate de transmitere a datelor privind evidenţa zilierilor.

Vezi detalii de completare în cap.1.8.

Obligaţii pentru beneficiar

• să înfiinţeze, să completeze şi să transmită Registrul electronic de evidenţă a zilierilor
• să transmită Registrul electronic de evidenţă a zilierilor inspectoratului teritorial de muncă, zilnic, înainte de începerea activităţii de către fiecare persoană care urmează să se afle într-un raport de muncă cu beneficiarul;
• să prezinte Registrul electronic de evidenţă a zilierilor organelor de control abilitate;
• informarea zilierului cu privire la activitatea pe care o va desfăşura, drepturile şi obligaţiile sale
• plata remuneraţiei - zilnic, sau cu acordul scris a zilierului, la sfârşitul săptămânii sau la sfârșitul perioadei de activitate, sau cu acordul zilierului, lunar, prin orice mijloc de plată legal, chiar şi electronic
• asigurarea securităţii şi sănătăţii în muncă a zilierului
• asigurarea echipamentului de protecţie
• solicitarea în scris de la zilier că starea sănătăţii îi permite desfășurarea muncii.

Remuneraţie

Cf. art.11 din Lege (052), cuantumul remuneraţiei brute orare stabilite de părţi nu poate fi mai mic decât valoarea/oră a salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată şi se acordă la sfârşitul fiecărei zile de lucru sau la sfârşitul săptămânii.

Dovada plăţii remuneraţiei se face prin semnătura zilierului în Registru (se „confirmă“ electronic).

Impozit

• cf. art. 76 (2) r) din Codul fiscal, se consideră impozit pe venit asimilat salariilor şi se declară nominal în D112
• la remuneraţia brută beneficiarul calculează şi reţine impozit de 10% la fiecare plată
• din baza de calcul se scad contribuţiile obligatorii, CAS în acest caz (art.78 (2) b) din Codul fiscal)
• impozitul se virează până la data de 25 a lunii următoare.

CAS

Cf. art. 139 (1) s) din Codul fiscal, remunerația brută primită pentru activitatea prestată de zilieri intră în baza de calcul CAS.

CASS

Cf. art. 9 (3) din Legea 52/2011, activitatea desfăşurată în condiţiile prezentei legi nu conferă zilierului calitatea de asigurat în sistemul public de sănătate. Acesta se poate asigura opţional în sistemul public de sănătate. La fel, el nu este asigurat nici pentru accidente de muncă şi boli profesionale.

Pe lângă aplicaţia web, beneficiarii pot să utilizeze şi o aplicaţie mobilă.

Vezi detalii comunicate de Inspecţia Muncii

a) Aplicaţia Evidenţă zilieri

Detalii în Partea III. ...

b) Opţiunea zilieri din hSALAR

Detalii în cap.1.1.11. ...